ОСНО для ИП в 2026 году: какие налоги платить и когда общий режим выгоднее упрощёнки
ИП на ОСНО (общей системе налогообложения) платит НДФЛ по шкале 13–22% с дохода за вычетом расходов, НДС 22% с продаж за минусом НДС поставщиков, страховые взносы за себя — 57 390 ₽ плюс 1% с прибыли свыше 300 000 ₽ — и налог на имущество, которое использует в бизнесе. На упрощёнке вместо всего этого — один налог 6% или 15% и те же взносы.
Выгоден общий режим ИП в одном типичном случае: заказчики — компании на ОСНО, а у вас много закупок у плательщиков НДС. Тогда входящий НДС возвращается вычетом, а на УСН он просто съедает прибыль. В нашем расчёте ниже ИП-поставщик с прибылью 5 млн ₽ на ОСНО оставляет себе на 1,7 млн ₽ больше, чем на лучшем варианте УСН. Тот же ИП без закупок с НДС на ОСНО теряет 431 тыс. ₽.
Какие налоги платит ИП на ОСНО
Общая система — режим по умолчанию: на ней оказывается каждый ИП, который не подал уведомление об упрощёнке или не купил патент. Специальных лимитов по выручке и работникам у неё нет, зато налогов больше.
| Налог | Сколько | С чего считается | Норма |
|---|---|---|---|
| НДФЛ | 13–22% по прогрессивной шкале | Доходы от бизнеса минус подтверждённые расходы | ст. 224, 221 НК РФ |
| НДС | 22%, для отдельных товаров 10%, на экспорт 0% | НДС с продаж минус НДС поставщиков к вычету | ст. 164, 171 НК РФ |
| Взносы за себя | 57 390 ₽ + 1% с суммы свыше 300 000 ₽, но 1% не больше 321 818 ₽ | 1% — с дохода за вычетом расходов | ст. 430 НК РФ |
| Налог на имущество физлиц | По местным ставкам | Недвижимость, которая используется в бизнесе | гл. 32 НК РФ |
| НДФЛ и взносы за работников | Как на любом режиме | Зарплата сотрудников | ст. 226, 425 НК РФ |
Разница с упрощёнкой в двух строках. Упрощенец не платит НДФЛ с доходов от бизнеса и налог на имущество, которое использует в бизнесе (кроме объектов из регионального кадастрового перечня) — п. 3 ст. 346.11 НК РФ. А НДС на УСН в 2026 году появляется, только если доход больше 20 млн ₽ (подробно — в статье «НДС на УСН в 2026 году»). Сравнение ОСНО со всеми остальными режимами ИП на одном примере — в статье «Какие налоги платит ИП в 2026».
НДФЛ для ИП на ОСНО: шкала 13–22% и расходы
НДФЛ вы платите с дохода от бизнеса за минусом расходов — это называется профессиональным вычетом. С 2025 года ставка прогрессивная: повышенный процент берётся только с части дохода сверх порога (п. 1 ст. 224 НК РФ).
| Доход за вычетом расходов за год | НДФЛ |
|---|---|
| До 2,4 млн ₽ | 13% |
| От 2,4 до 5 млн ₽ | 312 000 ₽ + 15% с суммы свыше 2,4 млн ₽ |
| От 5 до 20 млн ₽ | 702 000 ₽ + 18% с суммы свыше 5 млн ₽ |
| От 20 до 50 млн ₽ | 3 402 000 ₽ + 20% с суммы свыше 20 млн ₽ |
| Свыше 50 млн ₽ | 9 402 000 ₽ + 22% с суммы свыше 50 млн ₽ |
Что важно знать о расходах:
- Расходы считаются по правилам налога на прибыль (ст. 221 НК РФ): они должны быть экономически оправданы и подтверждены документами. Перечень шире, чем на УСН «Доходы минус расходы», где список закрытый. Собственные взносы ИП тоже уменьшают базу.
- Нет документов — можно вычесть 20% от доходов (ст. 221 НК РФ). Это имеет смысл, только если реальные расходы меньше пятой части выручки.
- НДС, который вы заплатили поставщикам и приняли к вычету, в расходы не идёт — он возвращается через вычет по НДС. Поэтому в расчётах ниже расходы на ОСНО считаются без НДС.
- Убыточный год — НДФЛ ноль: если расходы больше доходов, налоговая база равна нулю (п. 3 ст. 210 НК РФ). На УСН «Доходы минус расходы» в такой год всё равно платится минимальный налог 1% от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Когда платить и сдавать отчёты
Платежи идут единым налоговым платежом. Если срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
| Что | Срок | Норма |
|---|---|---|
| Авансы по НДФЛ: за I квартал, полугодие, 9 месяцев | До 28-го числа месяца после периода: 28 апреля, 28 июля, 28 октября; перед каждым — уведомление до 25-го числа | пп. 7–8 ст. 227, п. 9 ст. 58 НК РФ |
| Декларация 3-НДФЛ за год | Не позднее 30 апреля следующего года | п. 1 ст. 229 НК РФ |
| НДФЛ за год (остаток) | Не позднее 15 июля следующего года | п. 6 ст. 227 НК РФ |
| Декларация по НДС | Ежеквартально до 25-го числа месяца после квартала, только электронно | п. 5 ст. 174 НК РФ |
| НДС | Тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала | п. 1 ст. 174 НК РФ |
| Взносы за себя | Фиксированные (57 390 ₽ за 2026 год) — до 28 декабря, 1% — до 1 июля следующего года | п. 2 ст. 432 НК РФ |
Заложите в план денег 28-е число после каждого квартала: в апреле, июле и октябре в этот день совпадают аванс по НДФЛ и первая треть НДС за квартал. Как и когда подавать уведомления, разобрано в статье «Уведомление об исчисленных суммах», все даты года — в календаре отчётности.
Почему крупные заказчики ждут от вас НДС
Компания на ОСНО принимает НДС из вашего счёта к вычету и возвращает его из бюджета. Поэтому для неё цена — это сумма без НДС. Посчитаем на одном счёте:
- Вы на ОСНО и выставили 120 000 ₽, в том числе НДС 22%. Заказчик заберёт вычетом 21 639 ₽, и услуга обойдётся ему в 98 361 ₽.
- Вы на УСН без НДС и выставили те же 120 000 ₽. Вычета нет — заказчик тратит все 120 000 ₽, на 22% больше.
Чтобы остаться на равных с поставщиком на ОСНО, упрощенцу без НДС придётся снизить цену на 18% — до 98 361 ₽. Отсюда и разговоры «крупные заказчики работают только с НДС»: им не важно, на каком вы режиме, им важна цена без налога.
Выставить НДС, оставаясь на упрощёнке, при доходе до 20 млн ₽ не получится. Освобождение от НДС у упрощенца автоматическое, и порядка отказа от него закон не предусматривает (ст. 145 НК РФ; Минфин — письмо от 02.10.2024 № 03-07-11/95245). Законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ порог 20 млн ₽ сохранён до 2029 года включительно; прежняя редакция, где он снижался до 15 млн ₽ с 2027 года, больше не действует.
Частая ошибка — упрощенец по просьбе заказчика пишет в счёте «в том числе НДС 22%». Освобождения это не отменяет, а весь выделенный налог придётся перечислить в бюджет и сдать по нему декларацию (п. 5 ст. 173 НК РФ). Вычетов по своим покупкам при этом у вас не будет — вы отдаёте 18% выручки, ничего не получая взамен.
Но цена без НДС — только половина картины. Вторая половина — что происходит с НДС, который вы платите поставщикам. Именно она решает, выгоден ли вам общий режим.
Расчёт: один ИП на ОСНО и на УСН
Пример 1. ИП-поставщик для компаний. Покупает оборудование и комплектующие у плательщиков НДС и продаёт компаниям на ОСНО. Выручка за 2026 год — 15 000 000 ₽ без НДС, то есть заказчику цена без налога одинакова на любом режиме. Закупки — 9 000 000 ₽ плюс НДС 1 980 000 ₽, прочие расходы без НДС — 1 000 000 ₽. Работников нет, все взносы уплачены в 2026 году.
| Показатель | ОСНО | УСН «Доходы» 6% | УСН «Доходы минус расходы» 15% |
|---|---|---|---|
| Получено от заказчиков | 18 300 000 ₽ (с НДС) | 15 000 000 ₽ | 15 000 000 ₽ |
| НДС к уплате | 3 300 000 − 1 980 000 = 1 320 000 ₽ | Нет | Нет |
| Расходы | 10 000 000 ₽ (входящий НДС ушёл в вычет) | 11 980 000 ₽ (НДС поставщиков — ваш расход) | 11 980 000 ₽ |
| Прибыль до налога и взносов | 5 000 000 ₽ | 3 020 000 ₽ | 3 020 000 ₽ |
| Взносы за себя | 57 390 + 1% × 4 700 000 = 104 390 ₽ | 57 390 + 1% × 14 700 000 = 204 390 ₽ | 57 390 + 1% × 2 720 000 = 84 590 ₽ |
| Налог | НДФЛ с 4 895 610 ₽: 686 342 ₽ | 900 000 − 204 390 = 695 610 ₽ | 15% × 2 935 410 = 440 312 ₽ |
| Налог и взносы всего | 790 732 ₽ | 900 000 ₽ | 524 902 ₽ |
| Остаётся предпринимателю | 4 209 268 ₽ | 2 120 000 ₽ | 2 495 098 ₽ |
Общий режим выигрывает у лучшего варианта упрощёнки 1 714 170 ₽. Причина — 1 980 000 ₽ входящего НДС: на ОСНО он возвращается вычетом, на УСН остаётся в себестоимости. НДС к уплате 1 320 000 ₽ — это деньги заказчиков, которые прошли через ваш счёт, а не ваши.
Пример 2. Тот же ИП, но без закупок с НДС. Он оказывает услуги компаниям: выручка 6 000 000 ₽ без НДС, расходы 1 000 000 ₽ без НДС. Прибыль та же — 5 000 000 ₽.
| Показатель | ОСНО | УСН «Доходы» 6% | УСН «Доходы минус расходы» 15% |
|---|---|---|---|
| НДС к уплате | 1 320 000 ₽ — весь налог из счетов, вычитать нечего | Нет | Нет |
| Взносы за себя | 104 390 ₽ | 114 390 ₽ | 104 390 ₽ |
| Налог | НДФЛ 686 342 ₽ | 360 000 − 114 390 = 245 610 ₽ | 734 342 ₽ |
| Налог и взносы всего | 790 732 ₽ | 360 000 ₽ | 838 732 ₽ |
| Остаётся предпринимателю | 4 209 268 ₽ | 4 640 000 ₽ | 4 161 268 ₽ |
Здесь ОСНО проигрывает УСН «Доходы» 430 732 ₽: возвращать нечего, а НДФЛ с прибыли дороже 6% с выручки. Вывод из двух примеров простой — общий режим окупается входящим НДС. Пока НДС, который вы платите поставщикам за год, больше разницы между НДФЛ и налогом по УСН, ОСНО выгоднее.
Оговорки к расчёту: если у ИП есть работники, УСН «Доходы» можно уменьшить на взносы не больше чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), и упрощёнка становится чуть дороже — подробнее в статье «Первый сотрудник у ИП и ООО». Ставки УСН взяты базовые, без региональных льгот. Как выбрать между 6% и 15%, если ОСНО вам не нужен, — в статье «УСН „доходы минус расходы“: кому выгодна».
Если доход больше 20 млн ₽
Выше порога упрощенец становится плательщиком НДС и сам выбирает: ставки 5% или 7% без вычетов либо общая ставка 22% с вычетами входящего налога (п. 8 ст. 164 НК РФ). На ставке 22% для заказчика и для ваших вычетов вы ничем не отличаетесь от ИП на ОСНО — главный аргумент за общий режим исчезает.
Пример 3. ИП с выручкой 30 000 000 ₽ без НДС и прибылью 10 000 000 ₽, НДС по ставке 22% с вычетами на любом режиме. Налог и взносы за год:
- ОСНО: НДФЛ 1 574 210 ₽ + взносы 154 390 ₽ = 1 728 600 ₽;
- УСН «Доходы» 6%: 1 800 000 ₽ (взносы 354 390 ₽ уже внутри налога);
- УСН «Доходы минус расходы» 15%: налог 1 476 842 ₽ + взносы 154 390 ₽ = 1 631 232 ₽.
ОСНО здесь дешевле УСН «Доходы» на 71 400 ₽, но дороже «Доходов минус расходы» на 97 368 ₽ — а учёт на общем режиме сложнее и дороже. Поэтому при доходе выше 20 млн ₽ переходить на ОСНО «ради заказчиков» обычно незачем. Как выбрать ставку НДС на упрощёнке, разобрано в статье «ИП на УСН 6% и НДС».
Когда ОСНО выгоден ИП, а когда нет
| Ситуация | ОСНО |
|---|---|
| Заказчики на ОСНО, много закупок у плательщиков НДС (торговля, подряд с материалами, производство), доход до 20 млн ₽ | Чаще всего выгоден — считайте по примеру 1 |
| Крупные вложения с НДС на старте: оборудование, ремонт, товарный запас | Может быть выгоден: входящий НДС идёт в вычет, а в убыточный год НДФЛ — ноль. Но при возврате на УСН часть вычета придётся вернуть — см. как перейти |
| Импорт товаров | Может быть выгоден: ввозной НДС платят на любом режиме, даже с освобождением, а к вычету его принимает только тот, кто сам платит НДС по ставке 22%, — подробно в статье «НДС при импорте товаров» |
| Услуги компаниям, закупок с НДС почти нет | Обычно дороже УСН — пример 2 |
| Клиенты — граждане или бизнес без НДС | Невыгоден: вычет вашим клиентам не нужен |
| Доход больше 20 млн ₽ | Аргумент «НДС для заказчиков» не работает: на УСН можно платить НДС 22% с вычетами |
Если клиенты у вас — граждане, а на ОСНО вы оказались по умолчанию, выручку без НДС до 2 млн ₽ за три месяца можно освободить от налога по статье 145 НК РФ. Как это работает и когда освобождение теряется — в статье «НДС на ОСНО в 2026». Но обычно разумнее перейти на УСН с 1 января.
Когда выбора нет: ОСНО по закону
ИП оказывается на общем режиме без собственного решения в трёх случаях:
- Деятельность, для которой УСН запрещена (п. 3 ст. 346.12 НК РФ): производство подакцизных товаров, добыча и продажа полезных ископаемых, кроме общераспространённых, майнинг.
- Превышены лимиты УСН: в 2026 году — доход больше 490,5 млн ₽ с начала года или средняя численность больше 130 человек. Право на упрощёнку теряется с 1-го числа месяца превышения — порядок разобран в статье «Переход с УСН на ОСНО», все пороги одной таблицей — в статье «Лимит УСН в 2026».
- Пропущен срок уведомления: новый ИП не подал уведомление об УСН в течение 30 календарных дней после регистрации (п. 2 ст. 346.13 НК РФ), или ИП слетел с патента и не применял УСН.
Что добавится в учёте и отчётности
- Счета-фактуры на каждую продажу и каждый аванс от покупателя, книги покупок и продаж (реестры этих счетов-фактур). Без счёта-фактуры поставщика нет вычета, и весь выигрыш из примера 1 пропадает.
- Декларация по НДС каждый квартал и ответы на требования налоговой, если ваши данные не сошлись с данными поставщиков или покупателей.
- Три аванса по НДФЛ с уведомлениями и годовая 3-НДФЛ вместо одной декларации по УСН.
- Книга учёта доходов и расходов и документы на каждый расход: на ОСНО от них зависит и НДФЛ, и вычет НДС.
Честно: ИП на УСН «Доходы» без работников вполне может вести учёт сам. На ОСНО это почти всегда работа бухгалтера: ошибка в одном счёте-фактуре стоит вычета, а значит, прямых денег. Поэтому и обслуживание ИП на общем режиме стоит дороже, чем на УСН «Доходы», — эту разницу стоит заложить в расчёт по примеру 1 до перехода.
Как ИП перейти на ОСНО и вернуться
- С УСН — только с 1 января. Уведомление об отказе от упрощёнки подайте не позднее 15 января года, с которого переходите (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). В середине года уйти по своему желанию нельзя (п. 3 ст. 346.13).
- С патента — достаточно не брать новый патент: по окончании его срока вы на ОСНО, если не применяете УСН.
- Новый ИП на ОСНО с даты регистрации, если не подал уведомление об УСН.
- Вернуться на УСН можно с 1 января следующего года: уведомление — до 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Если на упрощёнке у вас будет освобождение от НДС или ставка 5% или 7%, НДС, ранее принятый к вычету по непроданным товарам и ещё не списанному через амортизацию оборудованию, придётся восстановить, то есть заплатить в бюджет (пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 8 ст. 145 НК РФ). Учтите это, если идёте на ОСНО на год ради крупной закупки.
До перехода пересмотрите договоры: цены должны быть указаны «плюс НДС 22%», иначе налог придётся платить из прежней цены. И проверьте, что ваши поставщики сами платят НДС и выставляют счета-фактуры, — от этого зависит весь расчёт.
Что будет, если ошибиться
| Нарушение | Последствие | Норма |
|---|---|---|
| Декларация по НДС или 3-НДФЛ сдана с опозданием | 5% от неуплаченного по ней налога за каждый полный или неполный месяц, не больше 30% | п. 1 ст. 119 НК РФ |
| Декларация по НДС не сдана через 20 рабочих дней после срока | Налоговая вправе приостановить операции по счёту | п. 3 ст. 76 НК РФ |
| Налог занижен: вычет без счёта-фактуры, расход без документов, НДС не начислен с аванса | 20% от неуплаченного налога, при умысле 40%, плюс сам налог и пени | ст. 122 НК РФ |
| Аванс или налог уплачен позже срока | Пени за каждый день просрочки | ст. 75 НК РФ |
Блокировка счёта — самое неприятное: деньги заказчиков пришли, а заплатить поставщикам нельзя. Что делать, если это уже случилось, — в статье «Заблокировали счёт».
Что сделать сейчас
- Выпишите из банка за последние 12 месяцев выручку и закупки, отдельно — закупки у поставщиков с НДС.
- Посчитайте входящий НДС: сумма закупок с НДС × 22/122.
- Подставьте свои цифры в пример 1 и пример 2. Если входящий НДС больше разницы в налоге — ОСНО выгоден.
- Спросите ключевых заказчиков, готовы ли они платить ту же цену без НДС. Если нет — пример 1 про вас.
- Если выгоден другой режим, меняйте его с 1 января: уведомление об отказе от УСН — до 15 января года перехода, о переходе на УСН — до 31 декабря предыдущего года.
- Если вы уже на ОСНО — платите авансы по НДФЛ каждый квартал до 28-го, а не одной суммой по итогам года: за пропущенный аванс начисляют пени.
Частые вопросы
Какие налоги платит ИП на ОСНО в 2026 году?
НДФЛ с дохода от бизнеса за вычетом расходов по шкале 13–22%, НДС по ставке 22% (10% и 0% — для отдельных товаров и операций) или освобождение по статье 145 НК, страховые взносы за себя — 57 390 ₽ плюс 1% с дохода за вычетом расходов свыше 300 000 ₽, налог на имущество по недвижимости, которая используется в бизнесе. С работниками добавляются НДФЛ и взносы с их зарплаты.
Какая ставка НДФЛ для ИП на ОСНО?
Прогрессивная: 13% с дохода за вычетом расходов до 2,4 млн ₽ за год, 15% — с части от 2,4 до 5 млн ₽, 18% — от 5 до 20 млн ₽, 20% — от 20 до 50 млн ₽, 22% — свыше 50 млн ₽ (п. 1 ст. 224 НК РФ). Повышенная ставка применяется только к сумме сверх порога, а не ко всему доходу.
Когда ИП выгодно работать на ОСНО?
Когда заказчики — компании на ОСНО, которым нужен НДС к вычету, а у самого ИП много закупок у плательщиков НДС: входящий налог на ОСНО возвращается вычетом, а на УСН без НДС становится расходом. Если закупок с НДС почти нет, общий режим обычно дороже упрощёнки.
Может ли ИП на УСН выставлять счета с НДС?
Если доход за прошлый год не больше 20 млн ₽, упрощенец освобождён от НДС автоматически и отказаться от освобождения не может. Выставленный «добровольно» НДС придётся перечислить в бюджет. При доходе выше 20 млн ₽ ИП на УСН платит НДС и вправе выбрать ставку 22% с вычетами вместо 5% или 7%.
Как ИП перейти с УСН на ОСНО?
Добровольно — только с 1 января: уведомление об отказе от упрощёнки подают не позднее 15 января года перехода (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). В середине года уйти по своему желанию нельзя. Новый ИП, который не подал уведомление об УСН в течение 30 дней после регистрации, работает на ОСНО.
Можно ли ИП на ОСНО не платить НДС?
Да, если выручка без НДС за три месяца подряд не больше 2 млн ₽ и нет подакцизных товаров — тогда можно получить освобождение по статье 145 НК РФ на 12 месяцев. Но заказчикам на ОСНО это не подходит: без вашего НДС они теряют вычет.
Что делать ИП на ОСНО, если расходы нечем подтвердить?
Можно взять профессиональный вычет в размере 20% от доходов без документов (ст. 221 НК РФ). Это выгодно, только если реальные подтверждённые расходы меньше 20% выручки.
Когда ИП на ОСНО платит НДФЛ?
Авансы — по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев, не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября, перед каждым подаётся уведомление. Декларация 3-НДФЛ за год — не позднее 30 апреля, остаток налога — не позднее 15 июля следующего года (ст. 227, 229 НК РФ).
Источники и дата сверки
Налоговый кодекс РФ: статья 6.1 (пункт 7), статьи 58 (пункт 9), 75, 76 (пункт 3), 119, 122, 145, 164 (пункты 8 и 9), 170 (подпункт 2 пункта 3), 171, 173 (пункт 5), 174, 210 (пункт 3), 221, 224, 227, 229, 346.11 (пункты 2 и 3), 346.12, 346.13, 346.18 (пункт 6), 346.21 (пункт 3.1), 430, 432. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ о сохранении порога освобождения от НДС на УСН. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Министерство финансов РФ: письмо от 02.10.2024 № 03-07-11/95245 об освобождении упрощенцев от НДС.
Дата сверки: . Материал носит справочный характер: расчёты приведены на условных примерах, ваш результат зависит от состава заказчиков и поставщиков, расходов и региона.
Чем мы можем помочь
- Бухгалтерское обслуживание ИП — ведём учёт на ОСНО и УСН, собираем счета-фактуры и вычеты, платим авансы и сдаём декларации в срок.
- Налоговые консультации — посчитаем, на каком режиме ваш бизнес заплатит меньше, на ваших реальных закупках и заказчиках.
ОСНО или УСН — посчитаем на ваших цифрах
Сравним режимы по вашей выписке, учтём входящий НДС и требования заказчиков, а дальше возьмём на себя учёт и отчётность. Работаем с 2018 года, у нас более 500 клиентов.
- Бесплатный аудит вашей бухгалтерии
- Расчёт налоговой нагрузки на ОСНО и УСН
- Ответственность застрахована на 10 млн ₽