НДС на УСН в 2026 году: кто платит, пороги освобождения и ставки

·Автор: Невидова Оксана Владимировна, бухгалтер-эксперт «Фабрики Учёта»·~8 мин чтения

Коротко: кто платит НДС на УСН в 2026 году

С 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС, но в 2026 году при доходе не выше 20 млн ₽ действует автоматическое освобождение. Если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, НДС начисляют с 1 января 2026 года; если лимит превышен уже в 2026 году — с первого числа следующего месяца.

НДС на упрощённой системе налогообложения в 2026 году для ООО и ИП
НДС УСН · правила 2026 года
Порог освобождения и выбор ставки НДС для бизнеса на УСН.
Доход за 2025 год — до 20 млн ₽ включительноС 1 января 2026 года действует автоматическое освобождение: уведомление подавать не нужно.
Доход за 2025 год — более 20 млн ₽НДС нужно исчислять с начала 2026 года. Можно выбрать общие ставки с вычетами или специальные ставки 5% и 7% без обычных вычетов входного НДС.

Правила одинаковы для ООО и ИП, а также для объектов УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы». НДС добавляется к налогу по УСН, а не заменяет его. Если режим в целом уже не подходит бизнесу, сравните варианты в статье как выбрать систему налогообложения в 2026 году.

Порог освобождения от НДС на УСН в 2026 году

Для освобождения на 2026 год сначала смотрят доход за 2025 год:

  • не более 20 млн ₽ — освобождение от исчисления и уплаты НДС предоставляется автоматически;
  • более 20 млн ₽ — с 1 января 2026 года нужно начислять и платить НДС.

Заявление или уведомление об освобождении подавать не нужно. Пока оно действует, бизнес не выставляет счета-фактуры, не ведёт книги продаж и покупок и не сдаёт декларацию по НДС. Исключения — ситуации, когда организация или ИП выступает налоговым агентом по НДС либо ввозит товары в Россию.

Как считать доход для порога

Порог НДС на УСН определяют по правилам статьи 346.15 НК РФ: складывают доходы от реализации и внереализационные доходы. Расходы сумму не уменьшают — это важно и для УСН «Доходы», и для объекта «Доходы минус расходы».

При совмещении УСН и патента учитывают совокупный доход по обоим режимам. Если бизнес работает как агент или комиссионер, в порог включают только агентское или комиссионное вознаграждение.

Не путайте два лимита. 20 млн ₽ — порог освобождения от НДС. Его превышение не означает автоматическую потерю УСН: это отдельное основание начать исчислять НДС.

Что делать, если порог превышен в течение 2026 года

Если за 2025 год доход не превысил 20 млн ₽, но накопленный доход с начала 2026 года стал больше 20 млн ₽, освобождение прекращается. Обязанность по НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Например, если доход превысил лимит в мае, операции января—мая остаются в периоде освобождения, а НДС нужно начислять по операциям с 1 июня. Не с суммы превышения и не задним числом с начала года.

Практический порядок действий

  1. Зафиксировать дату превышения по данным налогового учёта.
  2. До начала следующего месяца выбрать ставку и пересчитать цены, маржинальность и договоры.
  3. Настроить учёт НДС, счета-фактуры, книгу продаж и при наличии вычетов книгу покупок.
  4. Обновить шаблоны договоров, УПД, первичных документов и настройки онлайн-кассы.
  5. Подготовить электронную декларацию за квартал, в котором началось исчисление НДС.

Отдельно проверьте авансы и длящиеся договоры. Налоговая база по НДС возникает по более ранней дате: при отгрузке либо при получении аванса. Если договорная цена не увеличена на НДС, налог обычно придётся выделить из согласованной суммы расчётной ставкой, что снизит маржу.

Ставки НДС для УСН: 5%, 7% или общая ставка 22%

В 2026 году плательщик НДС на УСН выбирает между специальными ставками 5% и 7% без обычного вычета входного НДС и общеустановленными ставками 22%, 10% или 0% с вычетами. Популярный запрос «ставки НДС на УСН 5, 7, 20» содержит устаревшую общую ставку: 20% действовала до 2026 года, а к реализации с 1 января 2026 года в общем случае применяется 22%.

Ставки НДС на УСН в 2026 году
СтавкаДо какого доходаВычет входного НДСКому может подойти
5%При старте с 01.01.2026: доход за 2025 год — свыше 20 млн ₽, но не выше 250 млн ₽. В течение 2026 года — до 272,5 млн ₽ включительно.Нет, кроме отдельных вычетов, например НДС с аванса при последующей отгрузке.Бизнесу с небольшой долей закупок с НДС и клиентами, которым важна невысокая цена.
7%При старте с 01.01.2026: доход за 2025 год — свыше 250 млн ₽, но не выше 450 млн ₽; либо после превышения 272,5 млн ₽ в 2026 году и до лимита УСН 490,5 млн ₽.Нет, кроме отдельных вычетов, предусмотренных главой 21 НК РФ.Бизнесу, который сохраняет УСН при более высоком доходе и не получает большой выгоды от входного НДС.
22%
10% или 0% для отдельных операций		Можно выбрать вместо специальной ставки, пока сохраняется право на УСН. Лимит дохода УСН в 2026 году — 490,5 млн ₽.Да, при выполнении условий главы 21 НК РФ.B2B-бизнесу с заметной долей закупок с НДС и клиентами-плательщиками НДС.

Пороговые значения 272,5 млн ₽ и 490,5 млн ₽ рассчитаны ФНС с коэффициентом-дефлятором 1,090 на 2026 год.

Как считать НДС на УСН

Если цена указана без налога, НДС начисляют сверху: налоговая база × ставка. Например, при базе 1 000 000 ₽ и ставке 5% НДС составит 50 000 ₽, итоговая цена — 1 050 000 ₽.

Если цена уже включает налог или получен аванс, применяют расчётную ставку: 5/105, 7/107, 22/122 или 10/110. Например, из суммы 1 050 000 ₽ при ставке 5% нужно выделить 50 000 ₽ НДС.

Выбранную ставку применяют ко всем облагаемым операциям: нельзя назначить 5% одному покупателю, а 22% другому только из-за его статуса.

Как выбрать ставку: пониженная без вычетов или общая с вычетами

Универсально выгодной ставки нет. Сравнивать нужно не только процент, но и конечную налоговую нагрузку, цену для клиента и входной НДС в расходах.

Ставки 5% или 7%Чаще рассматривают, когда основная часть затрат — зарплата, аренда без НДС или покупки у освобождённых поставщиков, а покупатели не принимают НДС к вычету. Низкая ставка не даёт обычного вычета входного НДС: он включается в стоимость покупок.
Общая ставка 22%Может быть выгоднее при большой доле закупок с НДС и работе с B2B-клиентами, которые сами принимают налог к вычету. Здесь исходящий НДС можно уменьшать на подтверждённый входной НДС.

Для решения соберите прогноз минимум по четырём показателям: продажи без НДС, входной НДС по закупкам, доля клиентов-плательщиков НДС и возможность повысить договорную цену. Затем посчитайте оба сценария по кварталам.

Учитывайте срок выбора. Специальные ставки обычно применяют последовательно 12 кварталов. Для тех, кто впервые выбрал 5% или 7% в 2026 году, действует исключение: отказаться от спецставки можно в течение четырёх последовательных кварталов, начиная с квартала её первого декларирования.

Если расчёт и переход требуют сопровождения, поручите ведение бухгалтерии специалистам. Предварительную стоимость можно оценить через калькулятор стоимости.

Обязанности плательщика НДС на УСН

После прекращения освобождения появляется полноценный контур учёта НДС. Объект УСН «Доходы» не упрощает эти обязанности.

  • Счета-фактуры. При отгрузке и получении аванса их выставляют в течение пяти календарных дней. При продажах физлицам счета-фактуры обычно не выставляют, а для книги продаж можно оформить сводный документ.
  • Книга продаж. В неё регистрируют выставленные счета-фактуры и сводные документы; сведения попадают в раздел 9 декларации.
  • Книга покупок. Её ведут, если есть право на вычеты; сведения переносят в раздел 8 декларации.
  • Декларация по НДС. Налоговый период — квартал. Декларацию представляют только электронно через оператора ЭДО не позднее 25-го числа месяца после квартала.
  • Уплата через ЕНП. НДС за квартал перечисляют равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала.

Конкретные даты с учётом переносов собраны в календаре отчётности и платежей на 2026 год.

При освобождении эти обязанности обычно не возникают. Но если освобождённый бизнес выставит счёт-фактуру с выделенным НДС, указанную сумму придётся заплатить, а декларацию — представить.

Частые ошибки и что проверить заранее

  • Следят только за поступлениями на расчётный счёт и пропускают внереализационные доходы или совмещение УСН с патентом.
  • Начисляют НДС только на сумму сверх 20 млн ₽. Правильно — на облагаемые операции с первого числа следующего месяца.
  • Продолжают использовать 20% вместо общей ставки 22% для реализации 2026 года.
  • Выбирают 5% по величине ставки, не сравнив её с 22% за вычетом входного НДС.
  • Не пересматривают договоры: если цена не увеличена на НДС, налог приходится выделять из неё, и маржа снижается.
  • При ставках 5% или 7% принимают к вычету весь входной НДС, хотя обычного права на такой вычет нет.
  • Забывают восстановить ранее принятый к вычету НДС при переходе с ОСНО на освобождение или специальные ставки.
  • Не обновляют учётную систему, УПД, кассу и электронный документооборот до даты начала начисления налога.

Частые вопросы

Какой порог освобождения от НДС на УСН действует в 2026 году?

Если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽, с 1 января 2026 года действует автоматическое освобождение от исчисления и уплаты НДС. Оно сохраняется, пока доход с начала 2026 года также не превысит 20 млн ₽. Уведомление в налоговую подавать не нужно.

Нужно ли при освобождении выставлять счёт-фактуру?

Нет. Освобождённый от НДС бизнес на УСН обычно не выставляет счета-фактуры, не ведёт книги продаж и покупок и не сдаёт декларацию по НДС. Если всё же выставить счёт-фактуру с выделенным НДС, указанную сумму придётся уплатить в бюджет, а права на вычет входного НДС не возникнет.

Можно ли на УСН выбрать ставку 22% ради вычетов?

Да. Плательщик НДС на УСН вправе выбрать общие ставки 22%, 10% или 0% и применять вычеты по правилам главы 21 НК РФ. Отдельное уведомление о выборе ставки не требуется: налоговая увидит её в декларации.

Как считается доход для порога НДС на УСН?

Доход считают по правилам статьи 346.15 НК РФ: учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы без уменьшения на расходы. При совмещении УСН и ПСН доходы суммируют, а агент или комиссионер учитывает только своё вознаграждение.

Зависит ли НДС от объекта УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»?

Нет. Порог освобождения и обязанность платить НДС применяются к обоим объектам УСН. Расходы не уменьшают доход при проверке порога 20 млн ₽, но структура расходов и доля входного НДС важны при выборе между специальной и общей ставкой.

Что происходит с НДС при переходе с ОСНО на УСН?

При переходе с ОСНО на УСН нужно проверить ранее принятый к вычету входной НДС. Если на УСН применяется освобождение или ставки 5% и 7%, налог по товарам, услугам и основным средствам, которые будут использоваться в таких операциях, может потребоваться восстановить по правилам статей 145 и 170 НК РФ.

Когда сдавать первую декларацию после превышения порога?

Обязанность по НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения 20 млн ₽. Первую электронную декларацию сдают за квартал, в который попал этот месяц, не позднее 25-го числа следующего за кварталом месяца.

Можно ли остаться на УСН после превышения 20 млн ₽?

Да. Превышение 20 млн ₽ прекращает освобождение от НДС, но само по себе не лишает права на УСН. В 2026 году предельный доход для применения УСН составляет 490,5 млн ₽; при его превышении право на режим утрачивается.

Источники и дата сверки

ФНС: изменения налогов в 2026 году; ФНС: НДС при УСН; письмо ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ и методические рекомендации по НДС для УСН; ФНС о пороге освобождения после Федерального закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ.

Нормы сверены по статьям 145, 164, 168–173 и 346.15 НК РФ. Дата сверки: .