Переход с УСН на ОСНО в 2026 году: когда он обязателен, с какого числа и что платить

Когда переход с УСН на ОСНО обязателен

Право на упрощёнку теряется, как только нарушено любое из условий статьи 346.12 НК РФ. Лимиты по доходам и основным средствам ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор (на 2026 год он равен 1,090), поэтому цифры из статей прошлых лет не подходят.

Источник цифр — справка ФНС о пороговых значениях УСН на 2026 год. Важно: доходы считаются нарастающим итогом с 1 января, а не за квартал. Компания с выручкой 45 млн ₽ в месяц выйдет за лимит уже в ноябре.

Не путайте лимит УСН с порогом НДС. При доходе свыше 20 млн ₽ упрощенец не теряет право на УСН — он начинает платить НДС, оставаясь на упрощёнке. Это разобрано в статье «Доход превысил 20 млн на УСН: что делать с НДС».

С какого числа вы на ОСНО: месяц, а не квартал

Здесь в интернете до сих пор много устаревших текстов. До 2025 года право на УСН терялось с начала квартала, в котором превышен лимит. Законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ в пункт 4 статьи 346.13 НК РФ внесена поправка: теперь налогоплательщик считается утратившим право с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение или несоответствие.

Смягчение для квартала перехода: пени и штрафы за ежемесячные авансовые платежи, которые на ОСНО полагались бы в этом квартале, не начисляются (абз. 3 п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Но сами налоги за месяцы на общем режиме платить придётся.

Как перейти с УСН на ОСНО добровольно

Добровольно уйти с упрощёнки можно только с начала календарного года. Уведомление об отказе подают не позднее 15 января того года, с которого переходите (п. 3 и 6 ст. 346.13 НК РФ). В середине года сменить режим по своему желанию нельзя.

Когда это выгодно:

• Крупные покупатели на ОСНО требуют НДС 22% к вычету. НДС 5% или 7% покупатель тоже может принять к вычету, но вычет меньше, чем при 22%, и часть крупных покупателей выбирает поставщиков с полной ставкой. Впрочем, упрощенец вправе выбрать и общую ставку 22% с вычетами, не уходя с УСН.
• Компания стабильно работает в убыток или с маленькой маржой, а на «Доходах» платит налог с оборота. Но сначала сравните с УСН «Доходы минус расходы» с минимальным налогом 1% (п. 6 ст. 346.18 НК РФ): нередко это выгоднее, чем ОСНО.
• Вы точно знаете, что в следующем году превысите лимит, и хотите начать год на ОСНО, а не перестраивать учёт в середине.

Честно: для большинства малых компаний упрощёнка выгоднее, и переходить «на всякий случай» не нужно. Сравнение режимов на цифрах — в статье как выбрать систему налогообложения в 2026 году.

Какие налоги платить после перехода

Отчётность тоже меняется: вместо одной годовой декларации по УСН — декларация по налогу на прибыль за каждый отчётный период и ежеквартальная декларация по НДС. НДС за квартал платится тремя равными частями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Подробно о ставках и вычетах — в статье «НДС на ОСНО в 2026».

Сколько это в рублях: пример по НДС

ООО у самого лимита: продаёт товары на 35 000 000 ₽ в месяц (с НДС), доход за прошлый год больше 272,5 млн ₽, поэтому на УСН ставка НДС — 7%. Закупает у поставщиков с НДС 22% на 21 000 000 ₽ в месяц. Сравним месяц на УСН со ставкой 7% и месяц на ОСНО.

Разница по НДС здесь около 235 тыс. ₽ в месяц, потому что большая часть закупок идёт с вычетом. У компании с услугами и почти без входного НДС разница будет больше в разы. Плюс налог на прибыль 25% вместо налога по УСН — его считают от прибыли, поэтому всё зависит от вашей маржи. Если цены в договорах указаны «НДС не облагается» или «в том числе НДС 7%», при переходе их придётся пересматривать. Для стройки, где закупки идут с НДС, расчёт — в статье о налогах строительной компании.

План первого месяца на ОСНО

Пример: доходы ООО превысили лимит в августе 2026 года, общий режим действует с 1 августа. Ближайшие сроки:

Параллельно нужно перестроить учёт: перейти на метод начисления и разделить доходы и расходы на «до» и «после» перехода. Отгрузки, сделанные на УСН и не оплаченные до перехода, попадают в доходы по налогу на прибыль в месяце перехода, а неоплаченные покупки этого периода — в расходы (пп. 1 и 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ): дебиторку и кредиторку на 1-е число стоит выгрузить сразу. Проверьте и договоры с покупателями: если цена в них не указана «плюс НДС», налог придётся платить из прежней цены, поэтому условие лучше пересогласовать. Отдельно разберите авансы, полученные на УСН, по которым отгрузка будет уже на ОСНО: такие отгрузки облагаются НДС, и цену с покупателем лучше обсудить заранее. Входной НДС по товарам, купленным на УСН «Доходы минус расходы» и не учтённым в расходах, после перехода можно принять к вычету (так разъясняет Минфин; точную норму для вашей даты перехода уточните у бухгалтера — правила менялись с 2025 года). На объекте «Доходы» Минфин такой вычет не признаёт. Это переходный период, на котором чаще всего и возникают доначисления. Все даты года с переносами — в календаре отчётности.

Частые ошибки и чем они кончаются

• Продолжать работать «как на УСН» до конца года. Переход происходит по закону, а не по уведомлению. Налоговая доначислит НДС и налог на прибыль с 1-го числа месяца превышения, а за просрочку — пени и штраф 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).
• Не подать декларации по НДС и прибыли. За каждую несданную декларацию — штраф по ст. 119 НК РФ, а при опоздании больше чем на 20 рабочих дней налоговая вправе приостановить операции по счёту (п. 3 ст. 76 НК РФ). Что делать, если это уже случилось, — «Заблокировали счёт».
• Считать лимит по кварталу. Доходы считаются нарастающим итогом с начала года. Следите за ними ежемесячно, если ваша выручка за 9 месяцев приближается к 360–370 млн ₽.
• Дробить бизнес, чтобы удержаться на УСН. Искусственное разделение налоговая доказывает и доначисляет налоги по ОСНО. Об этом — в статье о дроблении бизнеса.

Можно ли вернуться на УСН

Да, но не раньше чем через год после утраты права (п. 7 ст. 346.13 НК РФ) и только с 1 января. Если право утрачено в 2026 году, ближайшая дата возврата — 1 января 2028 года: к 1 января 2027 года год ещё не пройдёт. Доходы за 9 месяцев года подачи уведомления должны уложиться в лимит, а уведомление нужно подать до 31 декабря (п. 1 и 2 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Если вы на грани лимита, заранее посчитайте, что выгоднее: ограничить рост выручки до конца года или спокойно перейти на ОСНО с 1 января. Такие расчёты мы делаем в рамках налоговых консультаций.

Частые вопросы