Налоги строительной компании в 2026 году: какой режим выбрать, как работать с НДС и к чему готовиться на проверке

Что изменилось для строителей в 2026 году

Все три изменения внесены одним законом — от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Ставка НДС применяется по дате выполнения работ, а не по дате договора: если акт подписан в 2026 году, налог считается по новым правилам, даже когда договор заключён в 2025-м (ч. 13 ст. 25 закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Это касается и авансов: если аванс получен в 2025 году и с него начислен НДС по ставке 20/120, при подписании акта в 2026 году НДС начисляется по 22% со всей стоимости работ, а налог с аванса принимается к вычету (письмо Минфина от 23.12.2025 № 03-07-11/125182). Не доначислите — недоплатите НДС. Поэтому длинные контракты с ценой «включая НДС 20%» стоит пересмотреть — иначе разницу в 2 процентных пункта вы оплачиваете из своей маржи.

Какой режим выбрать строительной компании

Выбор режима в стройке определяет не только ваш налог, но и то, захотят ли с вами работать заказчики. Генподрядчик и крупный заказчик на общей системе хотят получить входной НДС к вычету, поэтому подрядчик без НДС для них дороже на сумму налога.

Лимит упрощёнки в 2026 году — 490,5 млн ₽ дохода и 130 человек средней численности (ст. 346.13 НК РФ). Подробно, когда и как уходить на общий режим, — в статье «Переход с УСН на ОСНО в 2026», а сравнение всех режимов — в материале как выбрать систему налогообложения.

Практическое правило для стройки: при 5% НДС — 5% от выручки, при 22% — 22% от разницы между выручкой и закупками с НДС (обе суммы без налога). Поэтому 22% выгоднее 5%, только если закупки с НДС больше примерно 77% выручки (17/22), а выгоднее 7% — больше примерно 68% (15/22). Генподрядчики на ОСНО, которым нужен полный вычет, часто требуют 22%, и это может перевесить. Если вы делаете ремонты для частных лиц и материалы покупает заказчик — выгоднее 5–7%. Считать нужно на своей смете.

НДС у подрядчика: ставки и авансы

Если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, упрощенец платит НДС с 1 января 2026 года. Если порог превышен в течение 2026 года — с первого числа следующего месяца (ст. 145 НК РФ). На выбор — специальные ставки 5% и 7% без вычетов или общая 22% с вычетами (ст. 164 НК РФ). Подробно правила для упрощенцев разобраны в статье «НДС на УСН в 2026 году».

Для стройки есть особенность, которая бьёт по деньгам: авансы. НДС начисляется по самой ранней из двух дат — получения оплаты или выполнения работ (п. 1 ст. 167 НК РФ). Заказчик перечислил аванс 30% на закупку материалов — налог с этой суммы нужно заплатить по итогам квартала, даже если к работам вы ещё не приступили.

Отсюда частая ошибка: потратить весь аванс на материалы и бригаду, а через месяц обнаружить, что платить НДС нечем. Пени по просроченному налогу начисляются за каждый день (ст. 75 НК РФ).

Гарантийное удержание — вторая ловушка с деньгами. Заказчик часто оставляет у себя часть стоимости работ (обычно около 5%) до конца гарантийного срока. НДС при этом начисляется со всей стоимости по акту КС-2 на дату его подписания (п. 1 ст. 167 НК РФ) — то есть с денег, которые вы получите через год-два. А на УСН доход признаётся только на дату поступления оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ): удержанная сумма попадёт в базу по единому налогу тогда, когда её перечислят. Учитывайте это в платёжном календаре и в цене договора.

Страховые взносы: стройка осталась без льготы

С 2026 года пониженный тариф 15% положен малому бизнесу только из отраслей, перечисленных в распоряжении Правительства от 27.12.2025 № 4125-р. Строительства (коды ОКВЭД 41, 42 и 43) в этом перечне нет. Значит, строительная компания платит общий тариф — 30% в пределах предельной базы и 15,1% сверх неё (ст. 425 НК РФ).

Сколько это стоит на одного работника с зарплатой 100 000 ₽ в месяц (МРОТ 2026 года — 27 093 ₽, 1,5 МРОТ — 40 639,50 ₽):

Взносы на травматизм считаются отдельно и в строительстве обычно выше среднего — тариф зависит от класса профессионального риска по основному ОКВЭД. Если все зарплаты ниже 40 639,50 ₽, разницы нет. Подробности и таблица всех тарифов — в статье «Тарифы страховых взносов в 2026: кто потерял льготу МСП».

Важно: смена основного ОКВЭД «на бумаге» на код из перечня не поможет. Нужно, чтобы основной вид деятельности был в перечне и не меньше 70% дохода приходилось на виды из перечня (письмо Минфина от 02.04.2026 № 03-15-06/27278); выручка от стройки в расчёт не идёт.

Субподрядчики и самозанятые: где риск

Рост взносов подталкивает перевести бригаду на самозанятость или оформить её через «своих» субподрядчиков. Именно это налоговая и ищет.

• Бывшие работники как самозанятые. Выплаты человеку, который был вашим работником меньше двух лет назад, не облагаются налогом на профессиональный доход (п. 8 ч. 2 ст. 6 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). На практике это значит: НДФЛ и взносы доначислят вам как работодателю.
• Бригада, которая работает по вашему графику на вашем объекте, вашим инструментом и под вашим прорабом, — это трудовые отношения, как бы ни назывался договор (ст. 19.1 ТК РФ). Признаки переквалификации подробно — в статье «Договор с самозанятым в 2026 году».
• Субподрядчик без реальных возможностей — без людей, техники и опыта, — у которого работы на деле выполняли ваши сотрудники. Расходы и вычеты НДС по такому договору снимут: учитывать их можно, только если работы выполнил тот, с кем заключён договор, или лицо, которому исполнение передано по договору или закону, а главная цель сделки — не уменьшение налогов (ст. 54.1 НК РФ).

Как защититься. Перед договором проверяйте субподрядчика: есть ли у него работники, техника, допуск или членство в СРО, если они нужны для этих работ. Храните доказательства реального выполнения: акты, исполнительную документацию, журналы работ, переписку, фото с объекта. Без них через три года доказать, что работы делал субподрядчик, будет нечем.

Налоговая нагрузка в строительстве

Налоговая нагрузка — это доля уплаченных налогов в выручке. Налоговая сравнивает вашу нагрузку со среднеотраслевой: нагрузка ниже средней по отрасли — первый из 12 открытых критериев отбора для выездной проверки (приложение 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Средние значения по видам деятельности ФНС публикует ежегодно на nalog.gov.ru в разделе «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок», приложение 3.

Как посчитать свою нагрузку: сложите налоги, уплаченные компанией за год, и разделите на выручку из отчёта о финансовых результатах; порядок расчёта ФНС приводит в той же Концепции. Сравните с цифрой по строке «Строительство» в последней опубликованной таблице ФНС.

Низкая нагрузка сама по себе не нарушение. Но если она ниже среднего, будьте готовы объяснить причину — например, крупные закупки материалов под объект, сдача которого в следующем году, или убыточный контракт. Объяснение с документами лучше подготовить заранее, а не после требования о пояснениях.

Проверки и штрафы

Выездная проверка охватывает три календарных года, предшествующих году решения о ней, а с 2026 года — ещё и уже завершившиеся налоговые периоды текущего года (п. 4 ст. 89 НК РФ). То есть субподрядчик, с которым вы работали в 2023 году, может стать поводом для доначисления в 2026-м. Как проходит выездная проверка и как к ней готовиться — в отдельной статье.

Что сделать сейчас

1. Проверьте доход за 2026 год: близко ли вы к 20 млн ₽ (НДС на УСН) и к 490,5 млн ₽ (лимит упрощёнки).
2. Если НДС уже платите — посчитайте на своей смете, что выгоднее: 5–7% без вычетов или 22% с вычетами.
3. Пересмотрите длинные договоры: цена должна быть указана «плюс НДС по ставке на дату выполнения работ», а не с фиксированными 20%.
4. Заложите НДС с полученных авансов в платёжный календарь.
5. Пересчитайте фонд оплаты труда с общим тарифом взносов 30%.
6. Проверьте, нет ли среди самозанятых исполнителей ваших бывших работников и не работают ли они как штатные.
7. Соберите досье на каждого субподрядчика: выписка, ресурсы, документы о выполнении работ.
8. Посчитайте налоговую нагрузку за прошлый год и сравните со среднеотраслевой.

Честно: небольшая бригада на УСН с ремонтами для частных клиентов и без НДС вполне может вести учёт сама. Сопровождение окупается, когда появляются НДС, авансы от генподрядчика, субподряд и десятки людей на объектах — там одна ошибка в документах стоит дороже года обслуживания. У нас обслуживание ООО на УСН «Доходы» — от 7 900 ₽ в месяц, на УСН «Доходы минус расходы» и ОСНО — от 15 900 ₽.

Частые вопросы