Страховые взносы в 2026 году: кто потерял льготу 15% и как проверить свой ОКВЭД

Что изменилось с 1 января 2026 года

До 2026 года правило было простым: компания или ИП попали в реестр малого и среднего предпринимательства — значит, применяют пониженный тариф. Вид деятельности при этом не имел значения.

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ это отменил. Тот же закон, которым подняли ставку НДС до 22%. Теперь льгота адресная: её оставили приоритетным отраслям, перечень которых Правительство утвердило распоряжением от 27.12.2025 № 4125-р. В нём 54 позиции.

Сам по себе реестр МСП больше ничего не даёт. Компания может в нём состоять и всё равно платить по общему тарифу.

Таблица тарифов страховых взносов на 2026 год

Предельная база на 2026 год — 2 979 000 ₽ по каждому физическому лицу нарастающим итогом с начала года, она установлена постановлением Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705. В пересчёте на месяц это примерно 248 250 ₽: пока зарплата ниже, база за год не превышается.

Обратите внимание: у обрабатывающих производств свой перечень и свой тариф. Ставка 7,6% положена субъектам МСП, чей основной вид деятельности входит в перечень подклассов ОКВЭД2 из распоряжения Правительства от 11.12.2024 № 3689-р. Условие о доле дохода не менее 70% для них тоже обязательно. Из льготы прямо исключены производство напитков, производство табачных изделий, производство кокса и нефтепродуктов и металлургическое производство.

Два условия льготы — оба обязательны

Условие первое: основной ОКВЭД входит в перечень. Учитывается код основного вида деятельности, указанный в реестре. Не «один из кодов, которые вы когда-то заявили при регистрации», а именно основной.

Условие второе: не менее 70% доходов приходится на этот вид деятельности по итогам отчётного (расчётного) периода. То есть правильного кода недостаточно — по нему должна идти основная выручка.

Второе условие проверяется не однократно, а по итогам каждого отчётного периода. Это принципиально: право на льготу не выдаётся навсегда, его нужно подтверждать в течение всего года. Структура выручки меняется, и компания может начать год с льготой, а к третьему кварталу её лишиться, если основное направление просело.

Кто попал в перечень, а кто нет

В перечне 54 позиции. Основные направления: обрабатывающие производства (пищевая промышленность, текстиль, машиностроение), информационные технологии и связь, наука и исследования, образование, здравоохранение, культура и творческие индустрии, туризм, общественное питание, транспорт, спорт.

Часть позиций указана целым классом — двумя цифрами кода, часть — только конкретными подклассами. Например, по операциям с недвижимостью льгота положена не всему разделу 68, а только подклассу 68.3.

В перечень не вошли: розничная торговля, оптовая торговля, строительство, добыча полезных ископаемых.

Здесь чаще всего и ошибаются. Предприниматель видит в перечне «обрабатывающие производства», узнаёт в этом свой бизнес и успокаивается — хотя его основной код относится к торговле тем, что для него делает подрядчик.

Сколько это стоит в рублях

МРОТ на 2026 год — 27 093 ₽, значит порог составляет 40 639,50 ₽ в месяц. Льготная ставка применяется только к той части зарплаты, которая выше этого порога. Всё, что до порога, облагается по 30% в любом случае — в том числе и по льготному тарифу.

Разница между льготным и общим тарифом на одного сотрудника:

Как считается строка со 100 000 ₽:

• по льготе: 40 639,50 × 30% + (100 000 − 40 639,50) × 15% = 12 191,85 + 8 904,08 = 21 095,93 ₽
• по общему тарифу: 100 000 × 30% = 30 000 ₽

Для штата из пяти человек с окладом 100 000 ₽ потеря льготы стоит 44 520 ₽ в месяц и 534 244 ₽ в год.

И вот тот момент, ради которого стоит дочитать до расчётов. При окладе 40 000 ₽ разницы нет вообще: он ниже порога 40 639,50 ₽, и взносы считаются по 30% при любом раскладе. Если в вашей компании все зарплаты ниже этого порога, пониженный тариф не работал и в прошлые годы — отмена льготы вас попросту не касается.

Как проверить себя за три шага

1. Посмотрите основной ОКВЭД в выписке из ЕГРЮЛ или ЕГРИП — именно основной, а не список дополнительных. Выписка бесплатна на сайте ФНС.
2. Найдите этот код в перечне распоряжения № 4125-р. Сверяйте не по названию отрасли, а по цифрам кода: часть позиций перечня ограничена подклассами, и «похожая» отрасль не считается.
3. Посчитайте долю выручки по этому виду деятельности за отчётный период. Меньше 70% — льготы нет, даже если код правильный.

Если хотя бы один шаг не сошёлся, взносы считаются по общему тарифу. Если сошлись все три — сохраните расчёт доли доходов: подтверждать право придётся по итогам каждого периода.

Проверку структуры выручки и корректность применённого тарифа можно передать вместе с расчётом зарплаты и кадровым учётом.

Что будет, если доля дохода упадёт ниже 70% в середине года

Это самое дорогое место всей темы, и почти нигде оно не разобрано до конца.

Доля дохода считается нарастающим итогом по итогам каждого отчётного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. Если по итогам любого из них она оказалась ниже 70%, право на пониженный тариф теряется не с этого квартала, а с начала расчётного периода, то есть с 1 января. Взносы за все прошедшие месяцы года пересчитываются по общему тарифу, разницу нужно доплатить. Основание — пункт 13.3 статьи 427 НК РФ.

Пример. Компания весь год применяла льготу, а по итогам девяти месяцев доля дохода по основному виду деятельности оказалась 64%. Пересчитывать придётся не третий квартал, а январь–сентябрь целиком.

Но право можно вернуть. Если в следующем отчётном периоде условие снова выполнено, пониженный тариф применяется — и опять же с 1 января текущего года, с обратным пересчётом. То есть один проваленный квартал не закрывает льготу до конца года.

Отдельная история — ошибка в разъяснении самой ФНС. В письме № БС-36-11/1995@ служба указала, что право теряется «с 1-го числа месяца», в котором изменился основной вид деятельности. Письмом от 28.05.2026 № БС-36-11/4527@ формулировку исправили на «с начала расчётного периода». Разница принципиальная: в первом варианте пересчитывается несколько месяцев, во втором — весь год. Часть публикаций до сих пор пересказывает первую, отменённую версию.

Хорошая новость про пени. Доплата, которая возникает при пересчёте по общему тарифу, не считается недоимкой: до момента утраты права взносы начислялись правомерно. Поэтому пени на неё не начисляются — при условии, что вы доплатите в установленный срок. Это позиция Минфина, изложенная в письмах от 21.12.2017 № 03-15-06/85550 и от 29.05.2018 № 03-15-06/36444. А вот если затянуть с доплатой, пени пойдут уже как по обычной недоимке.

Практический вывод для владельца: структуру выручки нужно смотреть не в декабре, а по итогам каждого квартала. Если видно, что доля основного вида деятельности сползает к 70%, это управленческое решение, а не бухгалтерская формальность.

Почему половина статей пишет «свыше 1 МРОТ»

Проверяя тему, легко наткнуться на статьи, где сказано, что пониженный тариф применяется к выплатам сверх одного МРОТ. Это не ошибка автора — это устаревшая редакция нормы.

Порог действительно был равен одному МРОТ до 1 января 2025 года. С 2025 года его подняли до полутора МРОТ, и в 2026 году действует именно он. Разница существенная: при МРОТ 27 093 ₽ это 40 639,50 ₽ против 27 093 ₽, то есть на 13,5 тысячи рублей больше облагается по полной ставке.

Как быстро отличить устаревший материал: если в статье нет упоминания закона № 425-ФЗ и распоряжения № 4125-р, она описывает правила до 2026 года — независимо от того, какой год стоит в заголовке.

Частые ошибки

Считать, что реестра МСП достаточно. С 2026 года — уже нет. Нужны основной ОКВЭД из перечня и 70% выручки по нему.

Проверять дополнительные коды вместо основного. Учитывается только основной вид деятельности.

Забыть про долю дохода в середине года. Условие про 70% проверяется по итогам каждого отчётного периода, а не один раз в январе.

Применять пониженную ставку ко всей зарплате. Ставка 15% относится только к части сверх 1,5 МРОТ. Первые 40 639,50 ₽ облагаются по 30% всегда.

Думать, что при потере льготы пересчитывается только текущий квартал. Пересчитывается весь год с 1 января — это прямо следует из пункта 13.3 статьи 427 НК РФ.

Менять основной ОКВЭД задним числом ради льготы. Код в реестре и реальная структура доходов должны совпадать: второе условие проверяется по фактической выручке, а не по записи в реестре.

Частые вопросы