Налоги для производства в 2026 году: какой режим выбрать, как считать НДС и где взять пониженные взносы

Коротко: какие налоги платит производство

Плюс отраслевое: акцизы, если продукция подакцизная, и маркировка — для многих видов товаров. Сравнение всех режимов без привязки к отрасли — в статье как выбрать систему налогообложения в 2026 году.

Какой режим выбрать для производства

У производства расходы — материалы, зарплата, аренда цеха, оборудование — составляют большую часть выручки. Поэтому УСН «Доходы» (6% со всей выручки) здесь почти всегда проигрывает, а выбор идёт между двумя вариантами.

• УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы, но не меньше минимального налога 1% от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Подходит большинству малых производств: учёт проще, налога на прибыль на УСН нет, а НДС до 20 млн ₽ дохода не платится.
• ОСНО — налог на прибыль 25% и НДС 22% с полным вычетом. Нужна, если доход превысит лимит УСН или продукция подакцизная. Покупателям, которым нужен «полный» НДС, можно выставлять 22% и на УСН.

Отдельный плюс УСН «Доходы минус расходы» для производства — оборудование. Станок или линию, купленные на упрощёнке, не амортизируют годами: оплаченная стоимость списывается в расходы равными долями до конца года, в котором объект введён в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Купили и запустили линию в январе — расход распределится на четыре квартала этого года; в октябре — почти вся стоимость уйдёт в расходы IV квартала. Если продадите такое оборудование (со сроком службы до 15 лет) раньше чем через три года, расходы пересчитают по правилам амортизации и налог придётся доплатить с пенями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Сырьё и материалы тоже выгоднее, чем товары у торговли: их учитывают в расходах сразу после оплаты поставщику, не дожидаясь, пока продукцию из них продадут (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Патент ИП для производства подходит только в узких случаях: виды деятельности ограничены перечнем ст. 346.43 НК РФ и численность — до 15 человек. Если вы думаете о смене режима, учтите, что на УСН переходят только с 1 января, уведомлением до 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Как переходить в обратную сторону — в статье о переходе с УСН на ОСНО.

Лимиты УСН и запрет для подакцизного производства

Для производства критичен второй лимит. Станки и здание цеха быстро набирают остаточную стоимость, и покупка крупной линии может выбросить компанию с УСН раньше, чем выручка. При превышении любого лимита ОСНО применяется с начала месяца, в котором он превышен (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Поэтому крупное оборудование лучше планировать вместе с бухгалтером.

НДС для производства на УСН: 5%, 7% или 22%

Если доход за 2025 год или с начала 2026 года превысил 20 млн ₽, производство на УСН становится плательщиком НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). Дальше выбор:

• 5% — при доходе до 272,5 млн ₽ в 2026 году, 7% — свыше и до лимита УСН (п. 8 ст. 164 НК РФ). Входной НДС к вычету не принимается, он включается в расходы.
• 22% (10% для отдельных товаров) — с вычетом входного НДС по материалам и оборудованию.

Ключевой вопрос для производства — доля закупок с НДС. При 5% НДС — 5% от выручки, при 22% — 22% от разницы между выручкой и закупками с НДС (обе суммы без налога). Поэтому 22% выгоднее 5%, только если закупки с НДС больше примерно 77% выручки (17/22), а выгоднее 7% — больше примерно 68% (15/22). Покупатели на ОСНО, которым нужен полный вычет, могут сдвинуть выбор в сторону 22%.

Расчёт упрощённый: не учитывает, что при 5% входной НДС уменьшает базу по УСН «Доходы минус расходы», и не учитывает позицию покупателей.

Второй фактор — покупатели. Если вы продаёте крупным компаниям на ОСНО, при ставке 5% они получат вычет только 5%, и цена для них фактически вырастет. Такие покупатели часто просят 22%. Подробности по порогам, декларации и переходу — в статьях НДС на УСН в 2026 году и как перейти на НДС.

Пониженные взносы 7,6% для обрабатывающих производств

С 2025 года субъекты МСП (малого и среднего предпринимательства — те, кто есть в реестре МСП налоговой) в обрабатывающих производствах платят взносы по сниженному тарифу (подп. 17 п. 1 и п. 2.5 ст. 427 НК РФ, условия — п. 13.2 той же статьи):

• 30% — с выплат работнику в пределах 1,5 МРОТ в месяц (40 639,50 ₽ при МРОТ 27 093 ₽);
• 7,6% — со всего, что сверх.

Условия: основной вид деятельности по ЕГРЮЛ или ЕГРИП входит в перечень подклассов ОКВЭД2 из распоряжения Правительства от 11.12.2024 № 3689-р, и не менее 70% доходов приходится на деятельность из этого перечня. Льгота не распространяется на производство напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов и на металлургическое производство.

Остальные МСП с 2026 года потеряли общую льготу 15%: она осталась только у отраслей из перечня № 4125-р. Если ваш код не попал в перечень № 3689-р, проверьте № 4125-р: в нём есть ряд обрабатывающих производств, и тогда тариф — 15% с выплат сверх 1,5 МРОТ. Если ваш основной код — торговля, а производит подрядчик, тариф 7,6% вам не положен. Разбор по всем тарифам — в статье «Тарифы страховых взносов в 2026: кто потерял льготу МСП».

Что изменил закон 104-ФЗ в 2026 году

Большинство материалов в интернете описывает льготу 7,6% по редакции 2025 года. Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ поменял её задним числом — с 1 января 2026 года:

• Отменено условие о доле доходов от основного вида деятельности не менее 70% за предыдущий год. Раньше компания, которая в 2025 году не дотянула до 70%, не могла применять тариф весь следующий год.
• Разрешено складывать доходы от основного и дополнительных видов деятельности из перечня. Если вы делаете и мебель, и деревянную тару, и оба кода есть в перечне, выручка суммируется.
• Долю 70% нужно по-прежнему выдерживать — по итогам текущего периода.

ФНС в письме от 27.04.2026 № БС-36-11/3382@ разъяснила, что до изменения формы РСВ (расчёта по страховым взносам) графа о доле доходов за прошлый год в приложении 3.1 к разделу 1 не заполняется. Если в 2026 году вы не применяли 7,6% только из-за доли за 2025 год, стоит проверить, нельзя ли пересчитать взносы с января и подать уточнённые расчёты.

Расчёт в рублях: цех на 10 человек

ООО — мебельное производство, основной код в перечне № 3689-р, в реестре МСП. 10 работников, у каждого 70 000 ₽ в месяц.

Экономия — 789 210 ₽ в год, без учёта взносов на травматизм. Годовая выплата каждому (840 000 ₽) ниже предельной базы 2 979 000 ₽, поэтому ставка 15,1% здесь не возникает. Если основной код в ЕГРЮЛ указан неверно — например, оптовая торговля мебелью, — эти деньги теряются, хотя фактически компания производит.

Частые ошибки и чем они кончаются

Если пени уже набежали — как их считать и погасить, разобрано в статье о пенях по налогам.

Что сделать сейчас

1. Откройте выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП и сверьте основной код ОКВЭД с перечнем № 3689-р — по цифрам подкласса, а не по названию отрасли.
2. Проверьте, есть ли вы в реестре МСП.
3. Посчитайте долю доходов от деятельности из перечня за каждый квартал 2026 года с учётом дополнительных кодов.
4. Если 7,6% в 2026 году не применяли только из-за доли за 2025 год — обсудите с бухгалтером уточнённые РСВ.
5. Оцените долю закупок с НДС в выручке и решите, какая ставка НДС выгоднее на 2027 год.
6. Перед покупкой крупного оборудования проверьте, не превысит ли остаточная стоимость 218 млн ₽.
7. Если хотите сменить режим с 2027 года — уведомление о переходе на УСН до 31 декабря 2026 года. Организация вправе перейти, только если её доход за девять месяцев 2026 года не больше 367,875 млн ₽ (337,5 млн ₽ из п. 2 ст. 346.12 НК РФ × коэффициент-дефлятор 1,090).

Честно: небольшой цех на УСН без НДС и с двумя-тремя работниками может вести учёт сам. Помощь нужна, когда появляется НДС, складской учёт материалов и себестоимость, или когда речь о льготе 7,6% на несколько сотен тысяч рублей в год — там ошибка в доле доходов дорого стоит. Обслуживание ООО у нас — от 7 900 ₽ в месяц на УСН «Доходы», от 15 900 ₽ на УСН «Доходы минус расходы» и ОСНО.

Частые вопросы