Доход превысил 20 млн на УСН: что делать с НДС

С какой даты возникает НДС

Дату нужно определить точно: от неё зависит, какие отгрузки попадают под налог, а какие нет. Вариантов два.

• Доход за 2025 год оказался выше 20 млн ₽. НДС начисляется с 1 января 2026 года — независимо от того, заметили вы это в январе или в июне.
• Порог перешагнули в течение 2026 года. Освобождение прекращается, и налог начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Отдельная ситуация — когда вы близко к порогу и хотите подготовиться заранее. Это самый удобный момент: можно спокойно выбрать ставку, пересмотреть договоры и настроить учёт, не догоняя упущенное.

Подробный разбор порогов и правил — в статье НДС на УСН в 2026 году.

Что изменится в вашей работе

С момента возникновения обязанности появляется то, чего на упрощёнке без НДС не было:

• выставлять счета-фактуры покупателям и вести их учёт;
• вести книгу продаж, а при общей ставке — и книгу покупок;
• ежеквартально сдавать декларацию по НДС в электронном виде;
• платить налог по срокам, отличным от привычных упрощенческих;
• пересмотреть цены и договоры: НДС либо закладывается сверху, либо съедает вашу маржу.

Последний пункт недооценивают чаще всего. Если в договоре написано «цена без НДС», налог добавляется сверху и платит его покупатель. Если написано «цена включает НДС» или про налог не сказано ничего, велик риск, что налог придётся выделить из уже согласованной суммы — то есть из своей маржи.

Какая ставка выгоднее: 5%, 7% или 22%

Ставка выбирается один раз и надолго, отыграть решение назад в любой момент нельзя. Разница в деньгах существенная.

Пониженная ставка на первый взгляд выглядит выгоднее просто потому, что цифра меньше. Но она лишает права на вычет входного налога — и для бизнеса с большими закупками это может обойтись дороже.

Расчёт на одной сделке

Правило простое: чем больше вы закупаете с НДС, тем выгоднее общая ставка. Посмотрим на одной сделке — вы продаёте товар за 100 000 ₽ без учёта налога.

При закупках на 60 000 ₽ пониженная ставка выгоднее вдвое. При закупках на 90 000 ₽ разрыв почти исчезает, а при ещё большей доле закупок общая ставка становится дешевле.

Отсюда практический вывод: у услуг и производства с небольшими закупками обычно выигрывает ставка 5%, а у торговли, где почти вся себестоимость — товар с НДС, стоит считать общую. Считать нужно на своих реальных цифрах, а не по общему правилу.

Что сделать по шагам

1. Определить точную дату возникновения обязанности и проверить расчёт дохода — здесь часто ошибаются.
2. Посчитать обе ставки на своей структуре закупок и выбрать выгодную.
3. Закрыть прошедшие периоды, если время упущено: доначислить налог, подготовить документы, оценить риск штрафа и пеней.
4. Настроить учётную систему: ставки, счета-фактуры, книги покупок и продаж, нумерация, шаблоны документов.
5. Пересмотреть договоры и цены — проверить формулировки про НДС в действующих договорах.
6. Сдать декларацию в электронном виде и поставить в календарь сроки уплаты.

Разбор ситуации и расчёт ставки занимают один-два рабочих дня. Настройка учёта и закрытие прошедших периодов — от нескольких дней до пары недель, в зависимости от того, сколько времени прошло с превышения.

Во что обойдётся промедление

Обязанность по НДС возникает по закону, а не по вашему решению. Если не начислять налог и не сдавать декларацию:

• налог всё равно придётся заплатить, но уже из своих денег, потому что с покупателей его не взяли;
• штраф за несданную декларацию — 5% от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки, не более 30% и не менее 1 000 ₽ (пункт 1 статьи 119 НК РФ);
• пени за каждый день просрочки уплаты;
• риск приостановления операций по счетам при задержке декларации сверх установленного срока;
• проблемы с покупателями, которым нужны счета-фактуры для собственных вычетов.

Чем позже начать, тем дороже: сумма налога растёт вместе с оборотом, а пени начисляются всё это время.

Частые ошибки

Считать, что слетели с УСН. Порог 20 млн ₽ — это порог освобождения от НДС, а не лимит упрощёнки. Режим остаётся прежним.

Ждать уведомления от налоговой. Обязанность возникает автоматически, никто не пришлёт напоминание.

Выбирать ставку по величине цифры. 5% меньше 22%, но без вычетов может оказаться дороже.

Не тронуть договоры. Формулировка про цену определяет, заплатит НДС покупатель или вы.

Тянуть с прошедшими месяцами. Отгрузки уже прошли, налог по ним причитается, а пени идут каждый день.

Частые вопросы