Освобождение от НДС в общепите в 2026 году: условия для кафе и ресторанов на УСН

Почему кафе на УСН вообще платит НДС

С 1 января 2026 года организации и ИП на упрощёнке освобождены от НДС автоматически, только пока доход не превышает 20 млн ₽ (ст. 145 НК РФ). Кафе с выручкой выше этого порога с начала года стало плательщиком НДС — по ставке 22% или по пониженной 5% или 7% без права на вычеты. Как выбрать ставку и что меняется в учёте, разобрано в статьях «НДС на УСН в 2026 году» и «Переход на НДС».

Для общепита есть отдельное основание не платить НДС — льгота по ст. 149 НК РФ. Она не зависит от порога 20 млн ₽, но действует только при соблюдении условий.

Две льготы для общепита: постоянная и до конца 2026 года

Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ дополнил подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ временным правилом для малого общепита. Разница — в таблице.

В части статей до сих пор встречается лимит дохода 2 млрд ₽ — это прежняя цифра, по действующим разъяснениям ФНС лимит — 3 млрд ₽.

Как проверить условия освобождения от НДС: по шагам

1. Доход за прошлый год. Возьмите все доходы за 2025 год. Для временной льготы — не больше 60 млн ₽, для постоянной — не больше 3 млрд ₽.
2. Доля общепита. Разделите доходы от услуг общественного питания на все доходы за тот же год. Нужно 70% и больше. Аренда, сданная субарендатору, продажа товаров в отдельном магазине, агентское вознаграждение долю снижают.
3. Зарплатный критерий (только для постоянной льготы). Среднемесячные выплаты работникам за прошлый год сравниваются со среднемесячной начисленной зарплатой в общепите вашего региона по данным статистики. Выплаты считаются по расчётам по страховым взносам.
4. Фактическая деятельность. Освобождаются услуги, оказанные через объекты общепита: рестораны, кафе, бары, столовые, буфеты, закусочные, кулинарии при них, а также выездное обслуживание. Налоговая смотрит на то, чем вы реально занимаетесь, а не только на код ОКВЭД.

Заявление в налоговую подавать не нужно — право на освобождение показываете в декларации по НДС. Но на камеральной проверке инспекция может запросить расчёт, поэтому заранее соберите: справку-расчёт доли общепита за 2025 год, книгу учёта доходов (или регистры по налогу на прибыль), расчёты по страховым взносам и — для постоянной льготы — данные Росстата о средней зарплате в общепите региона.

Если хотя бы одно условие не выполнено, освобождение применять нельзя. Для временной льготы это значит НДС за апрель — декабрь 2026 года, для постоянной — за весь год.

Пример: кафе на УСН с доходом 45 млн ₽

ООО держит кафе, применяет УСН. Доходы за 2025 год — 45 000 000 ₽: 41 400 000 ₽ от общепита и 3 600 000 ₽ от сдачи части помещения в субаренду.

Допустим, средние выплаты работникам этого кафе ниже средней зарплаты в общепите региона, то есть оно не проходит по зарплатному критерию постоянной льготы, поэтому НДС за январь — март оно платит: временная льгота начинается только с 1 апреля 2026 года. Кафе, которое выполняет все условия постоянной льготы, включая зарплатный критерий, освобождено с 1 января.

Субаренда остаётся облагаемой и после 1 апреля. Если она приносит те же 300 000 ₽ в месяц, за апрель — декабрь это 2 700 000 ₽ и НДС 128 571 ₽ при ставке 5% (2 700 000 × 5 / 105).

Теперь соседнее кафе: доход за 2025 год 46 000 000 ₽, из них общепит — 30 000 000 ₽, остальное — продажа фасованных продуктов в собственном магазине. Доля общепита 65%, меньше 70% — освобождения нет, НДС платится весь 2026 год.

Что не считается услугами общепита

Освобождение не распространяется на:

• продажу через отделы кулинарии розничных магазинов;
• продажу через вендинговые аппараты;
• продажу продукции заготовочных цехов другим предприятиям общепита или в розничную торговлю;
• прочие доходы — аренду, агентское вознаграждение и подобное: они облагаются НДС и снижают долю общепита.

Если у вас одновременно есть освобождённая и облагаемая выручка, нужен раздельный учёт (п. 4 ст. 149 НК РФ) — иначе входной НДС по общим расходам к вычету не принимается.

Что будет, если условия не выполнены

Частая ошибка — считать долю 70% «по кассе кафе» и забыть про прочие доходы: субаренду, бонусы от поставщиков, продажу товаров. В примере выше 3,6 млн ₽ субаренды не повлияли на результат, но у кафе с долей общепита около 72–75% один крупный договор аренды может увести долю ниже 70% — и тогда весь освобождённый НДС доначислят с пенями.

Освобождение не отменяет декларацию: её сдают ежеквартально не позднее 25-го числа месяца после квартала, освобождённые операции показывают в разделе 7 с кодом операции 1011214. Счета-фактуры на освобождённые услуги не выставляют (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Когда освобождение невыгодно

Освобождение выгодно, когда ваши гости — физлица: им не нужен НДС к вычету. Но есть случаи, где оно работает против вас:

• Корпоративное питание и кейтеринг для компаний на ОСНО. Без НДС в счёте клиент теряет вычет и может уйти к поставщику с НДС.
• Крупные покупки с входным НДС — ремонт, оборудование. При освобождении входной НДС к вычету не принимается, а ранее принятый по имуществу, которое будет использоваться в освобождённой деятельности, восстанавливается (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

От освобождения можно отказаться (п. 5 ст. 149 НК РФ): подать заявление в налоговую не позднее 1-го числа квартала, с которого отказываетесь, на срок не меньше года. Отказаться можно по одному или нескольким подпунктам п. 3 ст. 149 (например, только по общепиту), но внутри подпункта — по всем операциям сразу, выбрать отдельных клиентов нельзя.

Честно: если кафе небольшое, доход заметно ниже 60 млн ₽, а доля общепита стабильно выше 90%, проверить условия можно самому за час по книге учёта доходов. Помощь нужна, когда доля близка к 70%, есть смешанная выручка или крупные закупки с НДС.

Что сделать сейчас и в 2027 году

1. Посчитайте доход за 2025 год и долю общепита в нём.
2. Если подходите под временную льготу — с 1 апреля 2026 года не начисляйте НДС на услуги общепита и проверьте, что в декларации за II и III кварталы они показаны в разделе 7.
3. Если в апреле — сентябре НДС на освобождённую выручку уже начислили и уплатили — обсудите с бухгалтером уточнённые декларации. Это не простой возврат переплаты: налог уже выделен в чеках и фактически получен с гостей, чеки после 25 апреля исправляют чеками коррекции (чеки с 1 по 25 апреля корректировать не нужно — письмо ФНС от 29.05.2026 № АБ-36-20/4585@), а при выставленных счетах-фактурах НДС придётся заплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Решение зависит от того, кому и какие документы вы выдавали.
4. Перенастройте кассу: в чеках на услуги общепита — «НДС не облагается». С корпоративными клиентами подпишите допсоглашения, что с 1 апреля 2026 года цена услуг указана без НДС.
5. Разделите учёт облагаемой и освобождённой выручки, если есть аренда, магазин или поставки другим организациям.
6. Готовьтесь к 2027 году: временная льгота заканчивается 31 декабря 2026 года, после этого действуют постоянные условия — включая зарплатный критерий. Сравните средние выплаты работникам со средней зарплатой в общепите своего региона заранее.

Общий обзор налоговых изменений года — в статье «Налоги 2026: главные изменения». Если не уверены, что упрощёнка остаётся выгодной с НДС, посмотрите как выбрать систему налогообложения.

Частые вопросы