ИП на УСН 6% и НДС в 2026 году: когда платить, по какой ставке и сколько это стоит

Когда у ИП на УСН 6% появляется НДС

С 2025 года все упрощенцы — плательщики НДС, но при небольшом доходе получают автоматическое освобождение (п. 1 ст. 145 НК РФ). В 2026 году порог освобождения — 20 млн ₽. Объект налогообложения значения не имеет: для ИП на УСН 6% и на УСН 15% правила одни.

Важно про будущие годы. По прежней редакции НК порог должен был снижаться уже с 2027 года — до 15 млн ₽, а с 2028-го до 10 млн ₽. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ это снижение отложил: порог 20 млн ₽ действует для доходов 2025–2028 годов, то есть освобождение сохраняется по 2029 год включительно. Снижение до 15 млн ₽ перенесено на доходы 2029 года, до 10 млн ₽ — на доходы 2030 года (ст. 145 НК РФ в новой редакции). Статьи, которые пугают снижением порога с 2027 года, устарели.

Как считать доход для порога 20 млн ₽

• Берётся весь доход по УСН — от продаж и внереализационный, по правилам ст. 346.15 НК РФ, кассовым методом: по поступлению денег, а не по дате акта.
• Патент суммируется. Если вы совмещаете УСН и патент, для порога складываются доходы по обоим режимам. На этом чаще всего и ошибаются ИП с «маленькой» упрощёнкой при большом патенте.
• Агентам — только вознаграждение. Если вы работаете по агентскому договору, в доход идёт ваше вознаграждение, а не всё, что прошло через счёт.
• НДС в доход не входит. Когда вы уже плательщик НДС, налог, предъявленный покупателю, в доход по УСН не включается (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 248 НК РФ).

Какую ставку выбрать: 5% или 22%

Упрощенец, потерявший освобождение, выбирает между специальной ставкой 5% (или 7% при большом доходе) без вычетов и общей ставкой 22% с вычетами входного НДС (ст. 164 НК РФ). Отдельное заявление не нужно — ставку налоговая увидит в первой декларации.

Для типичного ИП на УСН 6% обычно выгоднее 5%. Объект «Доходы» выбирают те, у кого мало расходов: услуги, консультации, сдача в аренду, посредничество. Если расходов почти нет, вычитать из НДС по ставке 22% нечего, и вы будете платить 22% почти со всей выручки вместо 5%.

Ставка 22% может быть интересна ИП с крупными закупками с НДС и покупателями-организациями, которым нужен вычет. Но тогда стоит задуматься и о самом объекте УСН. Как посчитать оба варианта на одной сделке — в статье «Доход превысил 20 млн на УСН: что делать с НДС».

Как НДС влияет на налог 6% и взносы

Здесь у ИП на УСН «Доходы» две особенности, о которых мало пишут.

1. Уплаченный НДС не уменьшает налог 6%. На объекте «Доходы» налог уменьшается только на страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). НДС — отдельный налог, он идёт сверху.
2. НДС не входит в базу для 6% и для взноса 1%. Раз НДС, предъявленный покупателю, не считается доходом по УСН, то и налог 6%, и взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽ считаются с суммы без НДС. Если вы оставили цену прежней и НДС «сидит» внутри, налог 6% и взнос 1% немного снижаются — это частично смягчает потерю.

Взносы ИП за себя в 2026 году — 57 390 ₽ до 28 декабря и 1% с дохода свыше 300 000 ₽, не больше 321 818 ₽, до 1 июля 2027 года (ст. 430 НК РФ). ИП без работников уменьшает налог 6% на всю сумму взносов. Подробно — в статье как уменьшить УСН на страховые взносы.

Сколько платить: расчёт на трёх оборотах

ИП на УСН 6% без работников, выбрана ставка НДС 5%. Взносы уплачены в 2026 году и полностью уменьшают налог. Суммы — за 2026 год.

Почему в первом столбце «всего» равно 6% дохода. Пока взносы меньше налога, они не добавляются к платежам, а лишь заменяют часть налога: 845 610 ₽ налога + 234 390 ₽ взносов = 1 080 000 ₽. Новые расходы появляются только с НДС.

Как читать второй столбец. Доход за 2025 год — 15 млн ₽, освобождение действовало. К концу сентября 2026 года доход дошёл до 21 млн ₽, порог пройден в сентябре — НДС начисляется с 1 октября. Январь — сентябрь под НДС не попадают, и задним числом налог не пересчитывается.

Цена сверху или внутри. В третьем столбце НДС добавлен к цене: клиенты заплатили 31,5 млн ₽, из них 1,5 млн ₽ — налог. Если цены поднять не удалось и клиенты заплатили те же 30 млн ₽, НДС придётся выделить из них по расчётной ставке 5/105:

Без НДС при тех же 30 млн ₽ у ИП осталось бы 28 200 000 ₽. Значит, НДС внутри прежней цены стоит этому ИП 1 342 857 ₽ в год — около 4,5% выручки, даже с учётом того, что налог 6% и взносы снизились на 85 714 ₽. Поэтому главный вопрос при переходе на НДС — не ставка, а договоры и цены.

Когда платить НДС и сдавать декларацию

Налоговый период по НДС — квартал. Сроки другие, чем у налога по УСН:

• Декларация — только в электронном виде, не позднее 25-го числа месяца после квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ).
• Уплата — равными долями по 1/3 не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ). Срок в выходной переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
• Счета-фактуры — выставлять покупателям не позднее 5 календарных дней с отгрузки или получения аванса; вести книгу продаж.

Для примера из второго столбца — НДС за IV квартал 2026 года 250 000 ₽:

Все платежи идут единым налоговым платежом. Остальные даты года — в календаре отчётности на 2026 год.

Что будет, если не начать платить

Обязанность возникает сама, уведомления из налоговой не будет. Пропуск обходится так:

Главная потеря даже не штраф, а сам налог: если вы не взяли его с покупателей, платить придётся из своих денег за все прошедшие месяцы. Как считаются пени — в статье «Пени по налогам в 2026 году».

Что делать, если вы близко к 20 млн ₽

1. Посчитайте доход с начала года по поступлениям, вместе с патентом и внереализационными доходами. Прикиньте, в каком месяце пройдёте 20 млн ₽.
2. Решите вопрос с ценами заранее: в новых договорах — «цена без НДС, НДС начисляется сверх» или оговорка о пересмотре цены при появлении НДС.
3. Проверьте авансы. Если предоплату получили до даты начала НДС, а отгрузите после, НДС начисляется при отгрузке. Когда цена в договоре не менялась, налог выделяют из неё по расчётной ставке 5/105 — то есть платят из своих денег (п. 16 методических рекомендаций ФНС по НДС для УСН).
4. Не выделяйте НДС, пока освобождены. Если клиент попросил счёт-фактуру «с НДС», а вы ещё не плательщик, выделенный налог всё равно придётся заплатить в бюджет и сдать декларацию (п. 5 ст. 173 НК РФ).
5. Выберите ставку — для ИП на УСН 6% без закупок это почти всегда 5%, но проверьте на своих цифрах.
6. Настройте документы: счета, акты, УПД, кассу — с указанием ставки НДС с 1-го числа нужного месяца.
7. Поставьте сроки в календарь: декларация 25-го, три платежа по 28-м числам.

Если доход стабильно около порога, иногда разумнее заранее сравнить режимы целиком — какие налоги платит ИП в 2026 году.

Честно: ИП на УСН 6% со ставкой 5% и продажами только частным клиентам может вести НДС сам — одна декларация в квартал и книга продаж. Сложнее, если покупатели — организации, которым нужны счета-фактуры, есть авансы или совмещение с патентом: здесь ошибки в дате начала НДС обходятся дорого. Пришлите выписку с начала года — бесплатно проверим, с какого месяца у вас начинается НДС.

Частые вопросы