НДС при импорте товаров в 2026 году: из Китая и из ЕАЭС — сколько, куда и когда платить

Кто платит НДС при импорте

Ввоз товаров на территорию России — отдельный объект НДС (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому платят все импортёры — организации и ИП:

• на ОСНО — как обычные плательщики НДС;
• на УСН — упрощёнка освобождает от НДС только внутри страны, налог при ввозе товаров из этого освобождения прямо исключён (ст. 346.11 НК РФ);
• на патенте и с освобождением по ст. 145 НК РФ — по тому же правилу.

Это самая частая неожиданность для упрощенца, который впервые везёт партию: «я же без НДС» работает при продаже, но не при ввозе. Какие ещё налоги появляются на УСН в 2026 году — в статье «НДС на УСН в 2026 году».

Ставка: 22% или 10%, но не 5% и 7%

Ставка ввозного НДС совпадает со ставкой, по которой этот товар облагается при продаже внутри России: 22% в общем случае с 1 января 2026 года или 10% для продовольственных, детских, медицинских и других товаров из перечней Правительства (ст. 164 НК РФ). Часть товаров при ввозе вообще не облагается — например, медицинские изделия, продажа которых в России освобождена от НДС (ст. 150 НК РФ).

Важно для упрощенцев с НДС: пониженные ставки 5% и 7% действуют только для ваших продаж. При ввозе вы платите полные 22% или 10%.

Импорт из Китая и других стран вне ЕАЭС

Из Китая, Турции, Индии и любой страны, не входящей в ЕАЭС, товар проходит таможенное оформление. НДС платится таможне, до выпуска товаров, вместе с пошлиной и таможенным сбором. Пока налог не уплачен, груз вам не отдадут.

База — сумма таможенной стоимости товара, ввозной пошлины и акциза, если товар подакцизный (п. 1 ст. 160 НК РФ). То есть НДС начисляется в том числе на пошлину.

Ставка пошлины в примере условная: она своя для каждого кода товара. Важно другое — на таможне нужно иметь около трети стоимости партии сверх оплаты поставщику (в примере — 342 000 ₽ пошлины и НДС на партию в 1 млн ₽, плюс таможенный сбор), и эти деньги вы отдаёте до того, как продали хоть одну единицу.

Импорт из стран ЕАЭС

Между Россией, Беларусью, Казахстаном, Арменией и Киргизией таможни нет, поэтому НДС («косвенные налоги» в терминах договора о ЕАЭС) администрирует налоговая. Порядок установлен Протоколом о взимании косвенных налогов (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС).

• База — стоимость приобретённых товаров по условиям договора с поставщиком (плюс акциз для подакцизных товаров). Если цена в валюте, её пересчитывают в рубли по курсу ЦБ на дату принятия товаров на учёт, а не на дату оплаты — на этом чаще всего ошибаются (п. 14 Протокола, п. 3 ст. 153 НК РФ). Пошлины нет, значит, и НДС с неё нет.
• Срок уплаты — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт. Платится в составе единого налогового платежа.
• Декларация по косвенным налогам — отдельная от обычной декларации по НДС, в тот же срок, вместе с заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и подтверждающими документами (договор, счёт поставщика, транспортные документы). Её сдают и упрощенцы, и плательщики на патенте.
• СПОТ при ввозе автотранспортом — с 2026 года до ввоза нужно подать в налоговую документ о предстоящей поставке (ДОПП), как правило внести обеспечительный платёж в размере ввозного НДС и акциза и получить QR-код; без него машину не пропустят. Сроки — не позднее чем за два календарных дня до ввоза, исключения по платежу есть (закон от 17.04.2026 № 101-ФЗ, подробности — на странице СПОТ на сайте ФНС).

Пример: ООО на УСН получило из Беларуси партию на 1 000 000 ₽ и приняло её на учёт в ноябре 2026 года. НДС 22% — 220 000 ₽. 20 декабря 2026 года — воскресенье, поэтому и уплата, и декларация с заявлением — не позднее 21 декабря (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Обратите внимание: срок здесь — 20-е, а не 25-е и не 28-е, как у остальных налогов. Его задаёт договор о ЕАЭС, а не общие правила единого налогового платежа. Остальные даты на 2026 год — в календаре отчётности.

Два порядка в одной таблице

Можно ли вернуть ввозной НДС: ОСНО и УСН

Уплаченный при импорте НДС — это либо налог, который вы потом зачтёте, либо просто часть цены товара. Зависит от режима.

Поэтому при выборе между ставками 5–7% и 22% на УСН импортёру стоит посчитать отдельно: с большой долей импорта вычет ввозного НДС может перевесить выгоду низкой ставки. Как работает НДС на общей системе — в статье «НДС на ОСНО в 2026 году».

Что будет, если не заплатить или не сдать декларацию

Про пени и их расчёт — в статье «Пени по налогам в 2026 году».

Частая ошибка — упрощенец ввозит товар из Казахстана, получает его как обычную закупку и узнаёт о декларации по косвенным налогам только из требования налоговой. К этому моменту набегают и пени, и штраф, хотя сам налог мог бы спокойно уйти в срок.

Порядок действий при первой поставке

1. Определите, откуда товар: страна вне ЕАЭС — таможня, страна ЕАЭС — налоговая. Если товар подлежит маркировке, заранее разберитесь с ввозом в систему маркировки — см. «Честный знак» для ИП.
2. Узнайте ставку НДС для своего товара (22% или 10%) и, для ввоза через таможню, ставку пошлины по его коду.
3. Заложите в бюджет партии НДС и пошлину: эти деньги нужны до продажи, а не после.
4. Из ЕАЭС: поставьте в календарь 20-е число месяца после принятия на учёт — уплата, декларация и заявление.
5. Соберите документы: договор, счёт поставщика, транспортные документы, декларацию на товары или заявление о ввозе, принятое налоговой.
6. На ОСНО или УСН с 22% — заявите вычет в декларации по НДС; на УСН «Доходы минус расходы» — учтите налог в расходах.

Честно: одну поставку в год из ЕАЭС с одной декларацией можно оформить самостоятельно. Регулярный импорт, особенно в сочетании с продажей на маркетплейсах и выбором ставки НДС на УСН, лучше один раз разобрать со специалистом — ошибка в выборе ставки стоит денег весь год. Про учёт продаж на площадках — бухгалтерия для селлеров.

Частые вопросы