НДС на ОСНО в 2026 году: ставки 22%, 10% и 0%, вычеты и освобождение по статье 145 НК

Кто платит НДС на ОСНО в 2026 году

ОСНО (общая система налогообложения) — режим, на котором оказывается каждый, кто не перешёл на УСН, патент или другой спецрежим. ООО на ОСНО платит налог на прибыль и НДС, ИП — НДФЛ и НДС. Плательщиками НДС организации и ИП являются по статье 143 НК РФ, и порога выручки, ниже которого обязанность исчезает сама собой, на общем режиме нет.

Это главное отличие от упрощёнки. На УСН НДС не платят автоматически, пока доход за год не превысил 20 млн ₽, — это разобрано в статье «НДС на УСН в 2026 году», а что делать, когда порог уже пройден, — в материале «Доход превысил 20 млн на УСН». На ОСНО автоматического освобождения нет: его нужно заявить уведомлением, и порог в разы ниже. А при превышении лимита УСН компания переходит на ОСНО с 1-го числа месяца превышения.

Ставки НДС в 2026 году: 22%, 10% и 0%

Основную ставку повысил Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ: 22% применяется ко всем отгрузкам, работам и услугам с 1 января 2026 года, в том числе по договорам, заключённым раньше. Переходных исключений для долгих договоров закон не дал — если в договоре цена «включая НДС 20%», её стоит пересмотреть.

Пониженные ставки 5% и 7% к общему режиму отношения не имеют — они существуют только для упрощёнки. Ставка 10% не выбирается по желанию: она положена, только если товар есть в перечне, утверждённом Правительством, с точным кодом.

Сколько платить: расчёт на примере

НДС к уплате = НДС с продаж − НДС к вычету по покупкам. Пример: ООО на ОСНО продаёт оборудование по ставке 22%.

Если бы половину тех же покупок компания делала у поставщиков без НДС (на УСН или с освобождением), вычет упал бы до 220 000 ₽, а налог к уплате вырос бы вдвое — до 440 000 ₽. Поэтому на ОСНО выбор поставщика — это вопрос налога, а не только цены. Как принять к вычету ввозной НДС, разобрано в статье о НДС при импорте.

Как ставка повлияла на налоговую нагрузку в целом и что ещё поменялось в 2026 году — в обзоре «Налоги в 2026 году: главные изменения».

Вычеты и счета-фактуры: что важно владельцу

Вычет — это НДС, который вы заплатили поставщикам в цене покупок и на который уменьшаете свой налог (ст. 171 НК РФ). Чтобы его получить, нужны три условия (ст. 172 НК РФ):

• покупка нужна для деятельности, облагаемой НДС;
• товар, работа или услуга приняты к учёту — есть накладная или акт;
• есть правильно оформленный счёт-фактура (документ, в котором продавец выделяет НДС) или УПД — универсальный передаточный документ, который его заменяет.

Что из этого касается вас как владельца:

1. Свои счета-фактуры вы выставляете покупателям не позднее 5 календарных дней после отгрузки или получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ).
2. Нет документа от поставщика — нет вычета. Потерянный или неправильно заполненный счёт-фактура превращает НДС поставщика в ваш прямой расход.
3. Вычет можно перенести — заявить в течение трёх лет после принятия покупки к учёту (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Это помогает, если документ пришёл поздно.
4. Налоговая сверяет цепочку. Если поставщик не отразил продажу у себя, по вашему вычету придёт требование о пояснениях. Как на него отвечать — в статье «Пришло требование из налоговой».

Частая ошибка — получить аванс от покупателя и не начислить с него НДС. С предоплаты налог считается сразу по ставке 22/122, а после отгрузки этот же налог принимается к вычету. Пропуск аванса — недоимка за квартал, даже если отгрузка случилась в следующем.

Освобождение от НДС по статье 145 НК

Освобождение позволяет ООО и ИП на ОСНО не исчислять и не платить НДС. Условия (ст. 145 НК РФ):

2 млн ₽ за три месяца — это в среднем около 667 тыс. ₽ выручки в месяц. Порог проверяется за каждые три месяца подряд, а не за квартал: один крупный месяц может выбить из освобождения.

Что освобождение не отменяет:

• НДС при ввозе товаров в Россию;
• обязанности налогового агента — например, при аренде государственного или муниципального имущества;
• счета-фактуры: вы их выставляете с пометкой «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ);
• восстановление НДС: налог, ранее принятый к вычету по товарам и имуществу, которые ещё не использованы, нужно вернуть в бюджет в последнем периоде перед освобождением (п. 8 ст. 145 НК РФ).

Когда освобождение выгодно, а когда нет

Освобождение экономит налог, но лишает вычетов: входящий НДС от поставщиков становится частью стоимости покупок. Отсюда простое правило.

Честно: если вы малый бизнес на ОСНО, а покупатели вам НДС не возмещают, часто дешевле не выкручиваться с освобождением, а перейти на УСН с 1 января следующего года. Уведомление о переходе подаётся до 31 декабря — как сравнить режимы на своих цифрах, разобрано в статье «Как выбрать систему налогообложения». Но с 2026 года и на УСН при доходе свыше 20 млн ₽ появляется НДС, так что это решение для небольших оборотов.

Как теряют освобождение и что тогда платить

Право теряется в двух случаях: выручка за любые три месяца подряд превысила 2 млн ₽ или вы продали подакцизный товар (п. 5 ст. 145 НК РФ). Освобождение пропадает с 1-го числа месяца, в котором случилось превышение, и до конца 12-месячного срока вернуть его нельзя.

Пример. ИП на ОСНО с освобождением с 1 марта. Выручка: август — 500 тыс. ₽, сентябрь — 600 тыс. ₽, октябрь — 1 млн ₽. За август–октябрь — 2,1 млн ₽, порог превышен. С 1 октября ИП — плательщик НДС: налог за октябрь начисляется на всю выручку месяца, хотя покупателям он выставлял документы «без НДС», и платить его придётся из своих денег.

В интернете часто пишут, что при потере права НДС восстанавливают «за весь период освобождения». Это разные ситуации. При превышении порога налог платится с месяца превышения. За весь период доначисляют, когда по окончании 12 месяцев право на освобождение не подтверждено документами или документы не поданы (п. 5 ст. 145 НК РФ) — поэтому подтверждение нельзя пропускать.

Декларация и сроки уплаты

Налоговый период по НДС — квартал. Декларация сдаётся не позднее 25-го числа месяца после квартала и только в электронном виде: бумажная считается непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). Налог платится равными долями — по трети не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если срок выпал на выходной, он переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Уплата идёт единым налоговым платежом; отдельное уведомление по НДС не подаётся — сумму налоговая берёт из декларации. Освобождённые по ст. 145 декларацию не сдают, пока не выставили покупателю счёт-фактуру с выделенным НДС: тогда налог по нему придётся и задекларировать, и уплатить. Полный список дат по всем налогам — в календаре отчётности на 2026 год.

Что будет, если нарушить

Блокировка — самое дорогое последствие: компания не может платить поставщикам и зарплату. Что делать, если это уже случилось, — в статье «Заблокировали счёт».

Что сделать сейчас

1. Сдавайте декларацию до 25-го числа месяца после квартала и пополняйте единый налоговый счёт на каждую треть налога до 28-го числа.
2. Проверьте договоры, заключённые до 2026 года: цена «в том числе НДС 20%» должна быть пересчитана на 22%.
3. Посчитайте выручку без НДС за последние три месяца. Если она до 2 млн ₽ и покупатели не ждут от вас НДС — оцените освобождение: уведомление подаётся до 20-го числа месяца начала.
4. Если уже на освобождении — следите за скользящей суммой за три месяца каждый месяц, а не раз в квартал.
5. Соберите счета-фактуры поставщиков за квартал: каждый недостающий документ — минус вычет.
6. Если НДС съедает маржу, а покупатели его не возмещают, сравните ОСНО с УСН до 31 декабря.

Частые вопросы