Единый налоговый счёт в 2026 году: сроки уплаты, уведомления и как не получить пени

Что значит единый налоговый счёт

Единый налоговый счёт (ЕНС) — это не банковский счёт, а учёт в налоговой: на одной стороне все ваши деньги, перечисленные единым налоговым платежом (ЕНП), на другой — все начисленные налоги, взносы, пени и штрафы (ст. 11.3 НК РФ). Разница между ними — сальдо.

• Положительное сальдо — денег больше, чем начислено. Это переплата, она ждёт ближайших сроков или её можно вернуть.
• Нулевое сальдо — всё оплачено ровно.
• Отрицательное сальдо — денег не хватает. Это долг: на него идут пени, по нему приходит требование.

Главное, что надо понять владельцу: налоговая не смотрит, какую платёжку вы отправили «за НДС». Она смотрит, хватает ли на счёте денег в день срока. Если в тот же день наступает срок по нескольким налогам, а денег хватает только на часть, — долг возникнет, даже если вы «заплатили».

Сроки уплаты налогов в 2026 году: почему всё на 28-е

С 2023 года большинство налогов и взносов платится в единый срок — не позднее 28-го числа. Срок зашит в главе каждого налога: для страховых взносов — п. 3 ст. 431 НК РФ, для УСН — ст. 346.21, для налога на прибыль — ст. 287. Если 28-е выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Взносы ИП «за себя» и налог по патенту идут по своим годовым срокам — они собраны в календаре отчётности. Если вы с 2026 года платите НДС на упрощёнке, разбор — в статье «НДС на УСН в 2026 году».

Уведомление по ЕНП: сроки и когда его не подают

Уведомление об исчисленных суммах — короткий документ, в котором вы сообщаете налоговой: «из денег на ЕНС зачтите столько-то на такой-то налог». Подаётся не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК РФ). Без него налоговая не знает о начислении, и деньги остаются «ничьими» до сдачи декларации.

Уведомление нужно, когда платёж идёт раньше декларации: авансы по УСН, НДФЛ за работников, взносы за первый и второй месяц квартала, авансы по имущественным налогам. Когда налог платится после декларации или расчёта (годовая УСН, НДС, взносы за третий месяц квартала — их покажет РСВ), уведомление не подают: начисление налоговая возьмёт из отчёта. Кто и по какому налогу подаёт уведомление, как его исправить — в статье «Уведомление об исчисленных суммах».

С 1 сентября 2026 года по НДФЛ и страховым взносам можно подать одно уведомление сразу на несколько месяцев вперёд, в пределах текущего года, с разбивкой по месяцам (п. 9 ст. 58 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Деньги с ЕНС по нему всё равно спишутся только к сроку каждого платежа. Если фактическая сумма за месяц окажется больше заявленной, на разницу подают новое уведомление.

Цикл сроков на каждый месяц

У компании или ИП с работниками сроки повторяются каждый месяц. Если дата выпала на выходной или праздник, она переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сальдо ЕНС и куда уходят ваши деньги

Вы не выбираете, что гасить. Деньги с ЕНС списываются в строгом порядке (п. 8 ст. 45 НК РФ):

1. недоимка по НДФЛ — начиная с самой ранней;
2. текущий НДФЛ;
3. недоимка по остальным налогам и взносам — начиная с самой ранней;
4. текущие налоги, авансы и взносы;
5. пени;
6. проценты;
7. штрафы.

Практический вывод: если где-то висит старый долг, свежий платёж «за взносы» уйдёт сначала на него — и по взносам возникнет новая недоимка с пенями. Поэтому до 28-го числа надо смотреть не на свою платёжку, а на сальдо: хватит ли денег на всё, у чего в этот день срок.

Пени в 2026 году: ставки для ООО и ИП

Пени — плата за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня после срока и по день, когда сальдо снова стало нулевым или положительным (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисляются только на сумму отрицательного сальдо: если на счёте хватает денег, пеней нет. Считаются от ключевой ставки Банка России, действующей в каждый день просрочки. Как проверить расчёт пеней и оспорить ошибочные — в статье «Пени по налогам».

Схема для организаций с возвратом к 1/300 после 90-го дня — временная: она записана в п. 5.1 ст. 75 НК РФ и действует с 1 января 2025 по 31 декабря 2026 года (срок продлён Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Если её не продлят ещё раз, с 2027 года у компаний после 30-го дня останется 1/150 на весь оставшийся срок. Часть статей в интернете до сих пор пишет «1/150 с 31-го дня без ограничений» — для 2026 года это неточно.

Ключевая ставка с 27 июля 2026 года — 14% годовых (на 22 октября 2026 года; актуальное значение — на сайте Банка России). Ставку пересматривают на заседаниях Банка России, поэтому при долгой просрочке пени считают по каждому периоду отдельно.

Сколько стоит просрочка: пример в рублях

Отрицательное сальдо — 100 000 ₽, деньги внесли через 60 дней, ключевая ставка всё это время — 14%.

Для компании второй месяц просрочки обходится вдвое дороже первого. В пересчёте на год эти 60 дней обошлись компании примерно в 25,5% годовых. Если денег на налог нет, заплатить хотя бы часть до 28-го всё равно выгодно: пени пойдут только на остаток.

Важно и другое: пени — не наказание, а компенсация. Отдельный штраф 20% или 40% (ст. 122 НК РФ) налоговая назначает за неуплату, выявленную при проверке или из-за занижения налога. Если налог посчитан и показан верно, а заплачен с опозданием, — будут только пени. Для налогового агента по НДФЛ правило строже: за неперечисленный удержанный налог — штраф 20% (ст. 123 НК РФ). Когда назначают штраф и как его снижают с 1 сентября 2026 года — в статье о штрафе за неуплату налогов.

Отрицательное сальдо: требование, решение, блокировка

Если сальдо ушло в минус и вы его не закрыли, дальше всё идёт автоматически, по шагам.

Требование приходит одно на весь долг и действует, пока сальдо не станет нулевым или положительным. Новые долги нового требования не порождают — их просто взыскивают по уже выставленному. Поэтому платить надо не сумму из требования, а текущее отрицательное сальдо на день оплаты: за это время успели набежать пени. Как правильно ответить на требование и посчитать сроки — в статье «Требование из налоговой».

Блокировка снимается автоматически: как только сальдо стало нулевым или положительным, налоговая обновляет данные, и банк возобновляет операции. Что делать, если счёт уже заморожен, — в статье «Заблокировали счёт».

Как владельцу проверить ЕНС самому

На это уходит несколько минут, и делать это стоит до 25-го числа каждого месяца — пока ещё можно поправить уведомление и довнести деньги.

1. Зайдите в личный кабинет налогоплательщика юрлица или ИП на сайте ФНС — понадобится электронная подпись руководителя.
2. Откройте раздел ЕНС. Сверху — текущее сальдо. Минус — это долг на сегодня, плюс — переплата.
3. Посмотрите предстоящие платежи. Там видны начисления с ближайшими сроками — по уведомлениям и декларациям. Если налога, который вы ждёте, в списке нет, — значит, нет уведомления или декларации.
4. Сверьте операции. Ваш платёж должен быть виден как поступление, а начисления — совпадать с вашими расчётами. Расхождение — повод сразу подать уточнённое уведомление.
5. Закажите справку о сальдо ЕНС, если нужна официальная бумага: для банка, тендера или перед сменой бухгалтера.

Честно: если у вас ИП без работников на УСН, эта проверка раз в квартал вполне по силам самому. С работниками, НДС и несколькими налогами сроки идут каждый месяц, и одна пропущенная дата легко перерастает в требование и блокировку. Тогда дешевле, чтобы за сальдо следил бухгалтер. Если учёт ведёт бухгалтер, сверка ЕНС — первая из шести проверок, которые владелец может сделать сам.

Частые ошибки и чем они кончаются

• Заплатили ровно сумму налога, не глядя на сальдо. Если на ЕНС висел старый долг или пени, платёж частично уйдёт на них, и по текущему налогу возникнет недоимка. Перед 28-м смотрите сальдо, а не свою платёжку.
• Забыли уведомление по авансу УСН или НДФЛ. Деньги лежат на ЕНС, но налоговая о налоге не знает — и может направить их на старый долг. Итог: пени по одному налогу при «переплате» по счёту.
• Ошиблись в сумме в уведомлении. Занизили — по разнице возникнет недоимка с пенями. Исправлять уточнённым уведомлением за тот же период.
• Гасите сумму из требования. Она устарела на день отправки. Платите текущее отрицательное сальдо, иначе останется хвост пеней — и блокировка не снимется.
• Ждёте бумагу по почте. Требования и решения приходят в личный кабинет и по ТКС (каналам связи с оператором отчётности); срок исполнения идёт, даже если кабинет никто не открывал.

Если долг уже набежал и вопрос в том, можно ли списать пени, — честный ответ обычно «нет», кроме узких случаев. Проще не доводить: проверка сальдо до 25-го числа закрывает почти все сценарии из этого списка.

Частые вопросы