Штраф за неуплату налогов в 2026 году: когда 20%, когда 40%, а когда только пени

Неуплата и опоздание с уплатой — разные нарушения

Главная путаница в теме: многие считают, что любое опоздание с платежом — это штраф 20%. Это не так. В Налоговом кодексе это две разные ситуации.

Важная деталь единого налогового счёта (ЕНС — один счёт, на который идут почти все налоги и взносы): если с даты срока и до решения налоговой на счёте непрерывно лежало положительное сальдо, которого хватало на налог, — нарушения нет вовсе (п. 4 ст. 122 НК РФ). Как работает сальдо и почему всё платится 28-го — в статье «Единый налоговый счёт в 2026 году».

Штраф за неуплату налогов: 20% и 40%

Статья 122 НК РФ касается налогов, сборов и страховых взносов. Штраф считается от неуплаченной суммы, а не от всего налога за год.

• 20% — неуплата из-за занижения базы или другого неправильного расчёта (п. 1 ст. 122 НК РФ). Это обычный итог проверки, где нашли ошибку.
• 40% — то же самое, совершённое умышленно (п. 3 ст. 122 НК РФ). Умысел налоговая должна доказать: типичные случаи — фиктивные поставщики, дробление бизнеса, «серые» схемы. Про дробление и действующую амнистию — в статье «Дробление бизнеса: амнистия 2026».
• Повторное нарушение в течение 12 месяцев после вступления в силу решения о штрафе за аналогичное нарушение — штраф увеличивается на 100% (п. 2 ст. 112, п. 4 ст. 114 НК РФ).

Срок давности — три года: за нарушение, с окончания налогового периода которого прошло больше трёх лет, оштрафовать нельзя (ст. 113 НК РФ). Пени и сам налог при этом взыскиваются по своим правилам.

Пени в 2026 году для ООО и ИП

Пени — плата за каждый календарный день просрочки, считается от ключевой ставки Банка России. Она начисляется и при опоздании, и вдобавок к штрафу.

Возврат к 1/300 после 90-го дня для компаний — временное правило, оно действует до конца 2026 года. Ключевая ставка с 27 июля 2026 года — 14% годовых (на 22 октября 2026 года; актуальное значение — на сайте Банка России).

Если не сдана и декларация

Неуплата часто идёт вместе с несданной декларацией. Тогда к пеням добавляется штраф по ст. 119 НК РФ: 5% от неуплаченной по декларации суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 ₽. Подробно о штрафах за декларацию и о блокировке счёта — в статье «Штраф за несданную декларацию».

Неуплата НДФЛ за сотрудников

С НДФЛ работодатель выступает налоговым агентом: удерживает налог из зарплаты и перечисляет его в бюджет. Здесь правило строже, чем по своим налогам: штраф 20% от суммы, которую нужно было удержать или перечислить, полагается и за просрочку перечисления (ст. 123 НК РФ), плюс пени. Избежать штрафа можно, только если расчёт 6-НДФЛ сдан вовремя и без ошибок, а налог и пени перечислены до того, как вы узнали, что инспекция обнаружила нарушение или назначила выездную проверку (п. 2 ст. 123 НК РФ). Сроки уплаты НДФЛ и уведомлений — в статье «Первый сотрудник у ИП и ООО».

Пример: сколько стоит недоплата 500 000 ₽

ООО по итогам проверки доначислили 500 000 ₽ налога. Деньги внесли через 60 дней после срока, ключевая ставка всё это время — 14%.

Для сравнения: если бы те же 500 000 ₽ были верно показаны в декларации и просто заплачены на 60 дней позже, компания отдала бы только 21 000 ₽ пеней. Разница в 100 000 ₽ — цена ошибки в расчёте, а не опоздания.

Как снизить штраф: с 1 сентября — в 2–10 раз

При хотя бы одном смягчающем обстоятельстве штраф уменьшается не менее чем в 2 и не более чем в 10 раз (п. 3 ст. 114 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Раньше верхнего предела не было.

Порядок учёта смягчающих обстоятельств ФНС утвердила приказом от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@. Что обычно заявляют владельцы бизнеса:

• нарушение совершено впервые и сумма незначительна;
• налог и пени уплачены сами, до решения налоговой;
• тяжёлое имущественное положение организации — подтверждённое документами;
• положительная история: давно работаете, нет долгов.

Смягчающие обстоятельства заявляют письменно — в возражениях на акт проверки или в ответе на требование налоговой. Как отвечать на такие письма в срок — в статье «Пришло требование из налоговой».

Если долг не платить: как его взыщут

Долг на ЕНС сам не исчезает. Порядок такой:

1. Требование об уплате. Налоговая присылает его в личный кабинет или почтой. Срок — 8 дней с даты получения, если в требовании не указан больший (ст. 69 НК РФ).
2. Решение о взыскании. Если требование не исполнено, налоговая списывает долг со счетов в банке без вашего согласия (ст. 46 НК РФ), а при нехватке денег — взыскивает за счёт имущества (ст. 47 НК РФ).
3. Блокировка счёта. Вместе с решением о взыскании налоговая может приостановить расходные операции по счетам (ст. 76 НК РФ) — платить поставщикам и зарплату со счёта станет нельзя. Что делать в этом случае — в статье «Заблокировали счёт».

Если денег на налог нет, а срок ещё не наступил, можно заранее попросить отсрочку или рассрочку (ст. 64 НК РФ) — это дешевле, чем ждать взыскания.

Когда грозит уголовная статья

Уголовная ответственность наступает за уклонение от уплаты — через несданную декларацию или заведомо ложные сведения в ней — в крупном размере за период в пределах трёх финансовых лет подряд.

Санкции — от штрафа 100 000–300 000 ₽ до лишения свободы: для руководителя организации — до двух лет в крупном размере и до пяти лет в особо крупном. Но есть выход: тот, кто совершил такое нарушение впервые и полностью уплатил недоимку, пени и штраф, освобождается от уголовной ответственности (примечания к ст. 198 и 199 УК РФ).

Что делать, если нашли недоплату

1. Посчитайте недоплату и пени на сегодня — пени растут каждый день.
2. Пополните ЕНС на сумму налога и пеней до подачи исправлений.
3. Подайте уточнённую декларацию, пока налоговая сама не нашла ошибку и не назначила выездную проверку. При этих условиях штрафа по ст. 122 не будет (п. 4 ст. 81 НК РФ).
4. Если налоговая уже нашла — не тяните с ответом на требование, заплатите налог и пени, в возражениях заявите смягчающие обстоятельства.
5. Проверьте, откуда ошибка. Если она системная — следующая проверка найдёт её снова, а повторный штраф будет двойным.

Частая ошибка — сначала подать уточнёнку, а заплатить «потом». Без денег на счёте в момент подачи освобождение по п. 4 ст. 81 НК РФ не работает. Причём деньги должны остаться на недоплату: если на ЕНС висят старые долги, платёж сначала уйдёт на них (ст. 45 НК РФ). Иначе штраф 20% назначат на ту же недоплату, которую вы сами показали.

Честно: одну ошибку в простой декларации можно исправить самому — порядок выше. Если недоплата крупная, тянется за несколько лет или налоговая уже прислала требование, дешевле привлечь специалиста: разница между штрафом 20% и сниженным в 10 раз — это и есть цена грамотного ответа.

Частые вопросы