Штраф за декларацию по УСН: сколько платить за опоздание, когда блокируют счёт и как снизить штраф

Сколько штрафуют за декларацию по УСН

Ответственность за непредставление декларации в срок установлена п. 1 ст. 119 НК РФ. Формула одна для ООО и ИП:

Важно: штраф считают от неуплаченного налога, а не от всего налога за год. Заплатили вовремя — база нулевая, даже если сама декларация опоздала на полгода. База считается по долгу на дату уплаты: если налог уже не заплачен вовремя, поздняя оплата штраф не уменьшит, а только остановит пени. Рост самого штрафа по месяцам останавливает подача декларации, поэтому при пропуске срока сдавайте её как можно скорее и одновременно платите налог.

Отдельно от штрафа на неуплаченный налог начисляются пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). Второго штрафа — 20% по ст. 122 НК РФ — за просто неуплаченный налог нет: эта статья наказывает за неуплату из-за занижения базы или неверного расчёта. Если налог в декларации посчитан правильно, к штрафу за опоздание добавляются только пени. Встречающийся в интернете совет «готовьтесь ещё и к 20%» относится к ошибкам в расчёте, а не к опозданию. Как устроены сроки уплаты через единый налоговый счёт — в статье о сроках уплаты через ЕНС.

Сроки сдачи декларации и уплаты налога

Декларация по УСН сдаётся раз в год (ст. 346.23 НК РФ), налог за год платится в конце марта или апреля (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Если день выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Остальные даты года — в календаре отчётности. Если бизнес на УСН стал плательщиком НДС, к годовой декларации добавляются квартальные декларации по НДС — подробности в статье про НДС на УСН.

Как посчитать штраф: три примера

Месяцы считают от дня после срока сдачи. Неполный месяц считается целым: опоздание на один день — уже 5%.

Пример 1. Налог не заплачен. ООО на УСН должно было сдать декларацию за 2025 год до 25 марта 2026 года. Налог к доплате по декларации — 60 000 ₽, не уплачен. Декларацию сдали 10 июня 2026 года.

Пример 2. Опоздание на год. Тот же налог 60 000 ₽, декларацию не сдавали 12 месяцев. Без ограничения было бы 60%, но действует потолок: 60 000 ₽ × 30% = 18 000 ₽. Только к этому моменту счёт почти наверняка уже заблокирован — см. ниже.

Пример 3. Маленький налог. ИП должен доплатить 4 000 ₽, опоздал на два месяца: 4 000 × 5% × 2 = 400 ₽. Это меньше минимума, поэтому штраф — 1 000 ₽.

Налог по УСН «Доходы» ИП может уменьшить на страховые взносы — тогда и база штрафа меньше. Как это работает — в статье как уменьшить УСН на страховые взносы.

Когда штрафа нет: новое правило 2026 года

Федеральный закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ добавил в ст. 119 НК РФ пункт 3: если по декларации, сданной с опозданием, сумма налога к уплате отсутствует, от штрафа освобождают. Норма действует с 26 июня 2026 года — со дня публикации закона. Раньше за такую декларацию назначали минимальные 1 000 ₽.

Кого это точно касается: компаний и ИП, у которых за год не было дохода и налог равен нулю, — то есть сдающих нулевую декларацию. Что ещё сдают такие компании — в статье про нулевую отчётность.

И главное: освобождение касается только штрафа. Обязанность сдать декларацию осталась, а значит, осталась и блокировка счёта за несданный отчёт.

Штрафуют ли директора

Больше нет. Раньше, помимо штрафа компании по НК, директора могли оштрафовать по ст. 15.5 КоАП РФ за нарушение сроков представления декларации. Эта статья утратила силу с 4 июля 2026 года. Если вы встречаете в интернете «штраф должностному лицу 300–500 ₽» — это устаревшая информация.

У ИП и раньше отвечал только сам предприниматель по ст. 119 НК РФ, здесь ничего не поменялось.

Блокировка счёта: главный риск

Штраф за опоздание — обычно несколько тысяч рублей. Блокировка счёта останавливает платежи поставщикам и большинство других расходов; пройдут только платежи в бюджет и те, что идут в очереди раньше налогов.

• Когда: налоговая вправе приостановить операции по счетам, если декларация не подана в течение 20 рабочих дней после срока (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ; сроки в днях по НК считаются в рабочих днях — п. 6 ст. 6.1).
• Пример: срок для ООО — 25 марта 2027 года, двадцатый рабочий день после него — 22 апреля 2027 года. С 23 апреля счёт могут заблокировать.
• Предупреждение: налоговая может заранее, не позднее чем за 14 дней до решения, направить уведомление о возможной блокировке (п. 3.3 ст. 76 НК РФ).
• Как снять: сдать декларацию. Решение о блокировке отменяют не позднее дня, следующего за днём подачи (п. 3.1 ст. 76 НК РФ).

Подробно о том, как действовать, если счёт уже заблокирован, — в статье «Заблокировали счёт».

Как снизить штраф

Штраф по ст. 119 НК РФ можно уменьшить, если есть смягчающие обстоятельства. При хотя бы одном таком обстоятельстве штраф снижают не менее чем в два раза и, с 1 сентября 2026 года, не более чем в десять раз (п. 3 ст. 114 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Насколько именно снизить, налоговая решает по правилам, которые утвердила ФНС, — в зависимости от числа и веса обстоятельств.

В законе прямо названы (п. 1 ст. 112 НК РФ): тяжёлые личные или семейные обстоятельства, нарушение под угрозой или из-за зависимости, тяжёлое материальное положение физлица. Кроме того, налоговая или суд могут признать смягчающими любые иные обстоятельства. На практике заявляют, например:

• нарушение совершено впервые;
• налог уплачен в срок или до подачи декларации, ущерба бюджету нет;
• просрочка небольшая, декларацию сдали сами, без требования;
• болезнь директора или ИП, сбой оператора отчётности — с документами.

Признавать ли их — решает налоговая, гарантии нет. Но если не заявить, снижать не будут.

Обратная сторона: если в течение 12 месяцев вас уже штрафовали за такое же нарушение, это отягчающее обстоятельство и штраф увеличивают на 100% (п. 2–3 ст. 112, п. 4 ст. 114 НК РФ). В примере 1 вместо 9 000 ₽ было бы 18 000 ₽.

Что делать, если срок уже пропущен

1. Заплатите налог по декларации на единый налоговый счёт. Это останавливает начисление пеней; штраф по ст. 119 НК РФ перестаёт расти, когда сдана декларация.
2. Сдайте декларацию как можно скорее — каждый день до границы месяца ещё бесплатный, после неё +5%.
3. Если счёт заблокирован — после сдачи проверьте, что решение отменено на следующий день.
4. Заявите смягчающие обстоятельства сразу. С 26 июля 2026 года сведения о них и подтверждающие документы можно приложить к самой декларации, в том числе поданной с опозданием (п. 3 ст. 80 НК РФ). Акт проверки, если единственное нарушение — опоздание с декларацией, больше не составляют: решение выносят без вашего участия в течение 5 рабочих дней после окончания камеральной проверки (абз. 3 п. 1 ст. 100, п. 1.1 ст. 101 НК РФ). Поэтому «дождаться акта и подать возражения» уже не получится — несогласие с решением обжалуют в вышестоящую налоговую.
5. Заплатите штраф по решению. Если пришло требование об уплате, разберитесь с ним по статье «Требование из налоговой».

Честно: одну годовую декларацию по УСН без сотрудников ИП вполне может сдавать сам. Сопровождение окупается, когда отчётов становится много — НДС на УСН, зарплатные отчёты, — и цена одной пропущенной даты с блокировкой счёта выше стоимости бухгалтера.

Частые вопросы