Выездная налоговая проверка: кого выбирают, сколько она длится и как подготовиться владельцу

Чем выездная проверка отличается от камеральной

Камеральная проверка идёт по каждой сданной декларации автоматически, в инспекции, по вашим отчётам. Выездная назначается отдельным решением руководителя инспекции и проверяет бизнес целиком: налоги, первичные документы, контрагентов, сотрудников, иногда помещения и склад (ст. 89 НК РФ).

Проводят её на вашей территории, а если помещения для проверяющих нет — в инспекции. Проверить могут организацию, ИП, налогового агента и плательщика страховых взносов (п. 17 ст. 89 НК РФ). По одним и тем же налогам за один период повторно выездную проверку, как правило, не проводят — только в особых случаях, перечисленных в п. 10 ст. 89 НК РФ. Как проверяют ИП на УСН и патенте, разобрано в статье «Налоговая проверка ИП».

Если вам пришло обычное требование пояснений по декларации — это ещё камеральная проверка, порядок разобран в статье «Требование из налоговой».

Кого выбирают для выездной проверки: 12 критериев

Отбор описан в Концепции планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). В приложении № 2 к приказу — 12 общедоступных критериев риска. Их можно проверить на себе самостоятельно.

Средние по отраслям нагрузку и рентабельность ФНС публикует на своём сайте ежегодно. Совпадение с одним критерием — ещё не проверка. Но чем больше пунктов про вас, тем выше шанс, что налоговая сначала проведёт предпроверочный анализ (сбор сведений о вас из банков, от контрагентов, из собственных баз), а потом назначит выезд. Для стройки с её субподрядчиками и самозанятыми бригадами риски разобраны в статье о налогах строительной компании.

Частая ошибка — считать, что маленький оборот спасает. Критерии 1, 3 и 8 срабатывают и на небольших компаниях, особенно с НДС. Как НДС устроен на упрощёнке — в статье «НДС на УСН в 2026 году».

Какой период проверят: поправка 2026 года

Выездная проверка охватывает не более трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проверке (п. 4 ст. 89 НК РФ). Решение вынесено в 2026 году — проверяют 2023, 2024 и 2025 годы.

С 1 января 2026 года по Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ в п. 4 ст. 89 прямо записано: можно проверить и налоговые периоды текущего года, которые завершились до даты решения. На практике это налоги с периодом меньше года — например, НДС за прошедшие кварталы. Налог на прибыль, УСН и годовые взносы за текущий год выездная проверка не охватит: их период ещё не закончился.

Отсюда практический вывод: документы за три прошлых года плюс текущий должны лежать так, чтобы их можно было найти за день. Вообще же хранить налоговые документы нужно не меньше пяти лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Срок выездной налоговой проверки

То есть «двухмесячная» проверка с продлением и приостановлением на деле может длиться больше года, а с актом и рассмотрением — ещё дольше (сроки акта и возражений — в разделе «Справка, акт и возражения»). Приостановление возможно только по закрытому перечню: истребование документов у контрагентов, запросы в иностранные госорганы, экспертиза, перевод документов.

Какие документы запросят и за сколько дней их отдать

Документы запрашивают требованием (ст. 93 НК РФ). Срок — 10 дней со дня получения требования; в Налоговом кодексе дни считаются рабочими (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Если не успеваете — не позднее следующего рабочего дня после получения требования отправьте уведомление о невозможности представить документы в срок с причинами и датой, когда отдадите (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Обычно запрашивают:

• договоры с крупными поставщиками и покупателями, акты, накладные, счета-фактуры;
• книги покупок и продаж, регистры учёта, оборотно-сальдовые ведомости;
• кадровые документы, расчёт зарплаты, штатное расписание;
• учредительные документы, приказы, учётную политику;
• подтверждения реальности сделок: переписку, доверенности, фото, пропуска, транспортные документы.

Проверяющие вправе допрашивать сотрудников как свидетелей (ст. 90 НК РФ), осматривать помещения (ст. 92 НК РФ), проводить выемку документов (ст. 94 НК РФ) и инвентаризацию (п. 13 ст. 89 НК РФ). Копии отдают заверенными: документы проверяемого лица, которые у инспекции уже есть, повторно запрашивать нельзя, кроме случаев из п. 5 ст. 93 НК РФ.

Что делает владелец, а что бухгалтер

Проверка проходит у вас, но вести её в одиночку владельцу не нужно. Удобнее разделить роли заранее.

Главное правило для допроса: говорить только о том, что вы знаете сами, и не гадать. Показания директора о том, с кем и зачем заключалась сделка, налоговая сравнивает с документами и показаниями контрагентов.

Если бухгалтер на проверке меняется или уходит — передача дел становится критичной. Что забрать у уходящего бухгалтера, разобрано в статье «Бухгалтер увольняется: что забрать».

Справка, акт и возражения

1. Справка о проведённой проверке вручается в последний день — эта дата и есть окончание проверки (п. 15 ст. 89 НК РФ).
2. Акт составляется в течение двух месяцев после справки (п. 1 ст. 100 НК РФ). В нём — найденные нарушения и доначисления.
3. Возражения подаются письменно в течение месяца со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ). Если не подали — объяснения всё равно можно дать при рассмотрении (п. 4 ст. 101 НК РФ).
4. Решение выносит руководитель инспекции после рассмотрения материалов. Возражения инспекция обязана оценить в тексте решения (п. 8 ст. 101 НК РФ).
5. До рассмотрения, в пределах срока на возражения, можно ознакомиться со всеми материалами проверки: инспекция обязана дать такую возможность не позднее двух дней после вашего заявления (п. 2 ст. 101 НК РФ). Так вы увидите показания свидетелей и ответы контрагентов, на которые опирается акт.
6. Решение вступает в силу через месяц со дня вручения (п. 9 ст. 101 НК РФ). Если в этот месяц подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган через вашу инспекцию, решение в силу не вступит до её рассмотрения (ст. 101.2, 139.1 НК РФ). В суд можно идти только после жалобы в налоговую.

Что будет, если нарушить

Доначисления по итогам выездной проверки обычно намного больше штрафов: налоговая пересчитывает налоги за три года. Если сумма крупная, а у компании нет денег, при банкротстве компании долг могут взыскать с руководителя и контролирующих лиц лично — это субсидиарная ответственность (ст. 61.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Чек-лист: за месяц до проверки

Если вы видите себя в нескольких критериях или уже получили много требований о пояснениях — начните подготовку сейчас.

1. Сравните свою налоговую нагрузку и рентабельность со средними по отрасли на сайте ФНС.
2. Соберите в одно место договоры, акты и счета-фактуры по 10–20 крупнейшим контрагентам за три года.
3. Проверьте контрагентов: действуют ли, нет ли признаков фирм-однодневок, есть ли подтверждения реальности сделок.
4. Сверьте расчёты с бюджетом: нет ли расхождений на едином налоговом счёте. Как работает ЕНС — в статье о сроках уплаты на ЕНС.
5. Если нашли ошибку, уменьшившую налог, сначала пополните ЕНС на сумму недоплаченного налога и пеней, затем подайте уточнённую декларацию — до того, как узнали о назначении проверки или об обнаружении ошибки инспекцией. Это освобождает от штрафа (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
6. Определите, кто общается с проверяющими, оформите доверенность.
7. Подготовьте место для проверяющих или договоритесь о проверке в инспекции.
8. Заведите реестр требований: дата получения, срок, что отдали.
9. Поговорите с ключевыми сотрудниками: их могут вызвать на допрос как свидетелей.

Честно: если учёт велся аккуратно и показатели близки к средним, выездная проверка маловероятна, и отдельно платить за подготовку не нужно. Имеет смысл проверить учёт со стороны, когда вы попадаете в несколько критериев сразу или учёт за прошлые годы вёл другой бухгалтер. Если там пробелы — смотрите статью о восстановлении учёта.

Частые вопросы