Налоговая проверка ИП: что проверяют на УСН и патенте и как подготовиться

Мораторий на проверки малого бизнеса налоговую не касается

В интернете часто пишут, что «малый бизнес сейчас не проверяют». Это про плановые проверки государственного контроля — пожарных, санитарных и других надзорных органов по Закону № 248-ФЗ. Налоговый контроль ведётся по Налоговому кодексу, и на него такой мораторий не распространяется: камеральные и выездные налоговые проверки ИП идут в обычном порядке.

Какие бывают налоговые проверки ИП

Если пришло требование — порядок ответа и сроки в статье «Требование из налоговой».

Что проверяют у ИП на разных режимах

ИП на УСН: доходы по счёту и лимиты

Налоговая видит обороты по вашим счетам, онлайн-кассе и сведения от контрагентов. Самая частая находка — поступление, которое не попало в доходы: оплата на личную карту за товар, возврат займа, который на деле был выручкой, деньги от маркетплейса без учёта удержанной комиссии. Каждое такое поступление вам предложат пояснить.

Отдельно проверяют лимиты 2026 года:

• 490,5 млн ₽ — предел доходов, после которого теряется право на УСН (лимит 450 млн ₽ с коэффициентом-дефлятором 1,090).
• 20 млн ₽ — если доход за 2025 год превысил эту сумму, с 2026 года вы обязаны исчислять НДС. Если порог превышен уже в течение 2026 года, НДС нужно исчислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 1 и 5 ст. 145 НК РФ). Как это работает и какую ставку выбрать — в статье про НДС на УСН.

ИП на патенте: декларации нет, проверка есть

По патенту декларация не подаётся, поэтому и камеральной проверки нет. Если вы совмещаете патент с УСН, декларацию по УСН проверяют как обычно, а доходы по обоим режимам налоговая складывает и сравнивает с лимитом. И в любом случае налоговая видит выручку по кассе и счетам и сравнивает её с условиями патента:

• Лимит доходов. С 2026 года — 20 млн ₽, в 2027 году — 15 млн ₽, в 2028 году — 10 млн ₽ (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). При совмещении с УСН доходы по обоим режимам складываются.
• Численность. Средняя численность работников, включая исполнителей по договорам ГПХ, — не больше 15 человек по всем видам деятельности (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
• Вид деятельности. Доход от деятельности, которой нет в патенте, облагается по вашему основному режиму. Если вы не подавали заявление на УСН, это общая система с НДФЛ и НДС.

При превышении лимита или численности право на патент утрачивается, и налоги за период, на который он выдан, пересчитываются по общей системе или УСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Сообщить об утрате права нужно в течение 10 календарных дней (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Пример. ИП совмещает патент на 2026 год с УСН «Доходы» 6%. К ноябрю доходы по обоим режимам дошли до 21 млн ₽ при лимите 20 млн ₽. Право на патент теряется с начала срока его действия — с 1 января 2026 года, и доход по патенту пересчитывают по УСН. Если по патенту за год получено, например, 12 млн ₽, налог по УСН с них — 720 000 ₽ (12 000 000 × 6%) до уменьшения на страховые взносы. Не заплатили его в срок — добавятся пени. А раз доход за год выше 20 млн ₽, с месяца после превышения появляется и НДС.

Самозанятые-исполнители: главный риск 2026 года

Работа с самозанятыми законна, но у налоговой есть простой автоматический критерий. Доход от заказчика, у которого исполнитель был работником меньше двух лет назад, не облагается налогом на профессиональный доход (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Значит, с выплат такому исполнителю вы должны были удержать НДФЛ и начислить страховые взносы, как с зарплаты.

Второй риск — признаки трудовых отношений: исполнитель работает по вашему графику, на постоянной должности, подчиняется вам и получает фиксированную сумму каждый месяц. Тогда договор переквалифицируют в трудовой и доначислят НДФЛ, взносы, штрафы и пени. Как оформить работу с самозанятым правильно — в статье «Договор с самозанятым».

За что ИП доначисляют налоги чаще всего

Штрафы и пени по итогам проверки

Как считаются пени и сколько набегает за год — в статье «Пени по налогам в 2026 году».

Частая ошибка — ждать, пока налоговая сама найдёт расхождение. Если подать уточнённую декларацию до того, как вы узнали о назначении выездной проверки или об обнаружении ошибки инспекцией, и к этому моменту на едином налоговом счёте уже есть положительное сальдо на недоплаченный налог и пени, штрафа не будет (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Если ошибку нашла инспекция, обычно доплачивают уже со штрафом.

Как подготовиться к налоговой проверке ИП

1. Сверьте доходы с выписками по всем счетам за последние три года — включая личную карту, если на неё приходили деньги от клиентов.
2. Разметьте поступления, которые не являются доходом: переводы между своими счетами, займы, возвраты. Держите под каждое документ.
3. Проверьте лимиты: на УСН — 490,5 млн ₽ и порог НДС 20 млн ₽, на патенте — 20 млн ₽ и 15 работников.
4. Проверьте исполнителей-самозанятых: не работал ли кто-то у вас по трудовому договору последние два года, нет ли в договорах графика, должности и подчинения.
5. Соберите документы по расходам, если вы на УСН «Доходы минус расходы»: договоры, акты, накладные, платёжки.
6. Нашли ошибку — подайте уточнёнку сами и доплатите налог с пенями до того, как налоговая придёт с вопросами.
7. Отвечайте на требования в срок — пояснения по камеральной проверке подаются в течение 5 рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Если проверка уже идёт, запомните три срока. Документы по требованию — 10 рабочих дней (п. 3 ст. 93 НК РФ). Выездная проверка длится до 2 месяцев, продлить её могут до 4, в исключительных случаях до 6 (п. 6 ст. 89 НК РФ). Не согласны с актом — письменные возражения в течение месяца со дня получения (п. 6 ст. 100 НК РФ): это последний шанс снять претензии до решения.

Честно: ИП на патенте без работников с одним счётом может провести такую сверку сам за вечер. Помощь нужна, когда счетов несколько, есть расходы на УСН, работники или самозанятые, или когда требование уже пришло.

Частые вопросы