Камеральная проверка: сроки, какие требования приходят и что ответить налоговой

Что такое камеральная проверка и когда она начинается

Камеральная проверка проводится по месту нахождения инспекции на основе вашей декларации, документов, которые вы подали, и сведений, которые уже есть у налоговой (п. 1 ст. 88 НК РФ). Инспектор к вам не приезжает и решения о проверке не выносит: она начинается автоматически в день подачи декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Днём подачи считается дата отправки — и через оператора электронного документооборота, и почтой с описью вложения (п. 4 ст. 80 НК РФ); от неё и отсчитывают срок проверки.

Отличие от выездной проверки — масштаб. Камералка смотрит одну декларацию за один период, выездная — налоги за последние три года и проводится по отдельному решению. На практике большинство владельцев бизнеса сталкиваются именно с камеральной: её проходит каждая декларация по УСН, НДС, прибыли, каждый расчёт по взносам и 6-НДФЛ. Что проверяют именно у ИП — в статье «Налоговая проверка ИП».

Сроки камеральной проверки декларации

Последний пункт важен: уточнёнка, поданная «на всякий случай», перезапускает проверку. Если вы ждёте возврата налога или вычета, срок отодвинется ещё на три (по НДС — на два) месяца.

Пример: сроки по декларации УСН и НДС

Требование может прийти в любой день этого периода. Поэтому после сдачи декларации проверяйте входящие документы от налоговой хотя бы раз в несколько дней: срок ответа считается со дня, следующего за датой получения, а не с даты, когда вы его открыли. Как именно считается дата получения и дни ответа — разобрано в статье «Требование из налоговой: сроки ответа».

Что ищет инспекция

Камералка во многом автоматическая: программа сверяет вашу декларацию с данными, которые у налоговой уже есть. Вопросы появляются, когда находятся:

• Ошибки и противоречия внутри декларации или между декларацией и другими сведениями — например, доход в декларации УСН меньше, чем поступления на расчётный счёт (п. 3 ст. 88 НК РФ).
• Расхождения по НДС с контрагентами — ваш вычет не совпадает с тем, что поставщик показал в своей декларации. Тогда инспекция вправе запросить счета-фактуры и первичные документы (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).
• Уменьшение налога в уточнённой декларации — инспекция вправе запросить пояснения, почему изменились показатели (п. 3 ст. 88 НК РФ).
• Убыток в декларации — пояснения, откуда он (п. 3 ст. 88 НК РФ).
• Льготы — пояснения и документы, подтверждающие право на них (п. 6 ст. 88 НК РФ).
• НДС к возмещению — инспекция вправе истребовать документы, подтверждающие вычеты (п. 8 ст. 88 НК РФ).

Кроме этих и других прямо перечисленных в статье 88 случаев, требовать документы при камеральной проверке инспекция не вправе (п. 7 ст. 88 НК РФ). Если в требовании просят «все договоры за год» по обычной декларации УСН без льгот и убытка — это повод уточнить основание, а не собирать коробку бумаг.

Какие требования приходят при камералке

Ловушка с НДС: пояснения по НДС принимаются только в электронной форме по формату ФНС через оператора электронного документооборота. Пояснения на бумаге или письмом не по формату считаются непредставленными (п. 3 ст. 88 НК РФ) — то есть формально вы промолчали.

Пояснение или уточнённая декларация

На требование о пояснениях закон даёт два пути: объяснить или исправить (п. 3 ст. 88 НК РФ). Выбор зависит от того, есть ли ошибка на самом деле.

Пример. ООО заявило в декларации по НДС вычет 200 000 ₽ по счёту-фактуре поставщика, а поставщик эту реализацию в своей декларации не показал. Налоговая видит «разрыв» и присылает требование о пояснениях. Если сделка реальная и счёт-фактура верный, пишем пояснение в электронной форме, прикладываем договор и документы об отгрузке, а поставщика просим подать уточнёнку. Если же счёт-фактура оформлен с ошибкой или сделки по нему не было, вычет придётся убрать: доплачиваем 200 000 ₽ НДС с пенями и сдаём уточнённую декларацию.

Частая ошибка — в пояснении признать ошибку, но уточнёнку не сдать. Признание само по себе налог не исправляет: инспекция оформит недоимку и пени по итогам проверки и может назначить штраф за неуплату — 20% от суммы (ст. 122 НК РФ).

Чем заканчивается проверка: акт, возражения, решение

Если нарушений не нашли, проверка просто заканчивается: никаких документов о её завершении не придёт. Если нашли — дальше по шагам:

1. Акт проверки — в течение 10 рабочих дней после окончания камералки (п. 1 ст. 100 НК РФ), вручается в течение 5 рабочих дней с даты акта (п. 5 ст. 100 НК РФ).
2. Возражения — у вас месяц со дня получения акта, чтобы письменно не согласиться и приложить документы (п. 6 ст. 100 НК РФ). Это последний момент, когда спор дешёвый.
3. Рассмотрение и решение — в течение 10 рабочих дней после окончания срока на возражения; срок могут продлить не более чем на месяц (п. 1 ст. 101 НК РФ).
4. Вступление в силу — через месяц со дня вручения решения (п. 9 ст. 101 НК РФ). До этого можно подать апелляционную жалобу в вышестоящее управление ФНС.

Напомним: за опоздание с декларацией, в которой нет суммы налога к уплате, штраф по статье 119 не назначается с 26 июня 2026 года — со дня публикации того же закона № 201-ФЗ (п. 3 ст. 119 НК РФ). Смягчающие обстоятельства с 26 июля 2026 года можно заявить прямо при подаче декларации (п. 3 ст. 80 НК РФ). Подробнее о нулевых декларациях — в статье «Нулевая отчётность».

Что будет, если не ответить

Главный риск молчания — даже не штраф 5 000 ₽. Не получив объяснений, инспекция делает вывод по своим данным: в примере выше вычет 200 000 ₽ снимут, даже если сделка была реальной, а личные деньги на счёте ИП на упрощёнке посчитают доходом. Доказывать обратное потом придётся в возражениях или в суде.

Блокировки счёта за неответ на требование при камеральной проверке сейчас нет: прежнее основание — неотправка квитанции о приёме требования — отменено с 5 февраля 2025 года. Но счёт по-прежнему блокируют за несданную декларацию — что делать в этом случае, разобрано в статье «Заблокировали счёт».

Что делать, когда пришло требование

1. Посмотрите, какой вид требования и на какой пункт статьи 88 или 93 НК РФ оно ссылается — от этого зависят срок и формат ответа.
2. Отметьте в календаре последний день ответа: 5 или 10 рабочих дней, считая со дня после получения.
3. Сверьте спорные цифры с выпиской, книгой учёта доходов и расходов или книгами покупок и продаж.
4. Решите: ошибки нет — пишете пояснение; ошибка есть — доплачиваете налог и пени, затем сдаёте уточнёнку.
5. Отвечайте по существу и только на заданный вопрос — лишние документы дают повод для новых вопросов.
6. По НДС — только в электронной форме по формату ФНС.
7. Если не успеваете собрать документы, заранее попросите продлить срок — как это сделать, есть в статье о требовании из налоговой.
8. Сохраните квитанцию о приёме ответа — это доказательство, что вы ответили в срок.

Честно: на типичное требование по УСН о расхождении с выпиской владелец ответит сам, если учёт у него в порядке. Помощь стоит дороже ошибки, когда речь об НДС, о крупных суммах или когда вы не уверены, есть ли ошибка. Сроки сдачи деклараций, с которых начинаются камералки, — в календаре отчётности; как устроен НДС на упрощёнке — в статье «НДС на УСН».

Частые вопросы