Лимит УСН в 2026 году: доходы, сотрудники, НДС и что будет при превышении

Лимит УСН в 2026 году: все пороги одной таблицей

Все суммы — доходы нарастающим итогом с 1 января 2026 года. Денежные пороги, кроме 20 млн ₽, проиндексированы на коэффициент-дефлятор 1,090 — так их посчитала ФНС в справке о пороговых значениях УСН на 2026 год.

Кроме лимитов есть запреты по виду деятельности: УСН не вправе применять банки, страховщики, ломбарды, производители подакцизных товаров, продавцы ювелирных изделий (кроме серебряных), майнеры и ещё ряд категорий из п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Если вас это касается, лимиты уже не важны.

Откуда эти цифры и какие из них устарели

В Налоговом кодексе записаны базовые суммы: 450 млн ₽ дохода (п. 4 ст. 346.13), 200 млн ₽ основных средств (пп. 16 п. 3 ст. 346.12), 250 млн ₽ для ставки НДС 5%. Каждый год их умножают на коэффициент-дефлятор, на 2026 год он равен 1,090 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734). Отсюда 490,5, 218 и 272,5 млн ₽. Численность 130 человек и порог НДС 20 млн ₽ не индексируются.

Если расчёт построен на «переходе с начала квартала» или на лимите 265,8 млн ₽ — он уже не годится.

Лимит ИП на УСН в 2026 году

Для предпринимателя действуют те же 490,5 млн ₽ дохода и 130 человек средней численности, а также порог 20 млн ₽ для НДС. Отличия от ООО такие:

• Патент плюс упрощёнка. Если вы совмещаете УСН и патент, в лимит УСН и в порог НДС идут доходы по обоим режимам (п. 4 ст. 346.13 и п. 5 ст. 145 НК РФ). У самого патента свой лимит — о нём в статье «Патент для ИП в 2026 году».
• Нет лимита по основным средствам, доле участия и филиалам — эти условия в НК сформулированы для организаций.
• Нет лимита для перехода. Порог 367,875 млн ₽ за 9 месяцев установлен только для организаций (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). ИП, который хочет перейти на УСН с 2027 года, подаёт уведомление до 31 декабря 2026 года без проверки дохода за 9 месяцев, но в 2027 году должен уложиться в общий лимит.

На практике ИП гораздо чаще упирается не в 490,5 млн ₽, а в 20 млн ₽. Как НДС меняет налоги ИП на УСН 6% при обороте 18, 26 и 30 млн ₽ — в статье «ИП на УСН 6% и НДС».

Лимит УСН без НДС: 20 млн ₽

С 2025 года все упрощенцы — плательщики НДС, но при небольшом доходе освобождены автоматически, без заявления. В 2026 году освобождение действует при двух условиях одновременно (ст. 145 НК РФ):

1. доход за 2025 год — не больше 20 млн ₽;
2. доход с 1 января 2026 года — тоже не больше 20 млн ₽.

Как только накопленный доход перешагнул 20 млн ₽, НДС начисляют с 1-го числа следующего месяца — не на сумму превышения и не задним числом с начала года. Упрощёнка при этом сохраняется: вы платите и налог по УСН, и НДС. Дальше выбор ставки — 5% или 7% без вычетов либо 22% с вычетами. Как выбрать и какие появятся обязанности, разобрано в статье «НДС на УСН в 2026 году», здесь не повторяем.

Какие деньги считаются доходом для лимита

Лимит считают по доходам, определённым по ст. 346.15 НК РФ, — это не всё, что пришло на расчётный счёт, но и не только выручка.

Частая ошибка — смотреть только на поступления от покупателей. В лимит попадает и разовая продажа старого оборудования или машины. Продавцы на маркетплейсах ошибаются в другую сторону: считают по сумме, которую площадка перечислила за вычетом своей комиссии, и недооценивают доход. Компания, которая держит выручку на уровне 470 млн ₽ в год и в декабре продаёт помещение за 30 млн ₽, теряет УСН с 1 декабря.

Сотрудники: кого считать в 130 человек

Ограничение касается средней численности работников за отчётный период — квартал, полугодие, девять месяцев — или за год (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Это не число людей в штате на конкретную дату: если в ноябре вы ненадолго наняли 140 человек на сезон, средняя за год может остаться ниже 130.

Но в среднюю численность входят не только штатные сотрудники. Минфин разъяснял (письмо № 03-11-06/2/72772), что учитываются и внешние совместители, и исполнители по договорам ГПХ (гражданско-правового характера — подряда, оказания услуг). Компания со 110 работниками в штате и 30 постоянными подрядчиками по договорам ГПХ может выйти за лимит, даже не заметив этого.

Когда начинать считать, чтобы не вылететь

Доход считают нарастающим итогом с 1 января. Поэтому опасный момент наступает не в конце года, а в месяце, когда накопленная сумма перешагнёт порог. Ниже — при каких средних поступлениях в месяц это случится в 2026 году.

Обратите внимание на разницу: при пороге 20 млн ₽ НДС начинается со следующего месяца, а при лимите 490,5 млн ₽ общий режим — с 1-го числа того же месяца. Отгрузки, которые вы уже сделали в этом месяце «как на УСН», придётся пересчитать с НДС 22%.

Практичное правило: если за год вы получаете больше 1,67 млн ₽ в месяц (20 млн ₽ / 12) или больше 40,9 млн ₽ в месяц (490,5 млн ₽ / 12), сверяйте накопленный доход каждый месяц, а не раз в квартал. Решения о ценах, договорах и ставке НДС стоит принимать, когда до порога остаётся 15–20%: около 16 млн ₽ для НДС и около 400 млн ₽ для УСН.

Что будет при превышении

Последствия зависят от того, какой порог пройден.

• 20 млн ₽. С 1-го числа следующего месяца вы плательщик НДС: счета-фактуры, книга продаж, квартальная декларация только в электронном виде. УСН остаётся. Подробно — НДС на УСН.
• 272,5 млн ₽. Если вы выбрали ставку 5%, с 1-го числа следующего месяца ставка — 7%.
• 490,5 млн ₽, 130 человек, 218 млн ₽ основных средств и другие условия. С 1-го числа месяца нарушения — общий режим: НДС 22% с вычетами, налог на прибыль 25% (у ИП — НДФЛ, подробно в статье «ОСНО для ИП»), налог на имущество. В течение 15 календарных дней после окончания квартала нужно сообщить в налоговую об утрате права (п. 5 ст. 346.13 НК РФ), вернуться на УСН можно не раньше чем через год (п. 7 ст. 346.13). Расчёт в рублях, сроки и план первого месяца — в статье «Переход с УСН на ОСНО в 2026 году».

Главные деньги — не штрафы, а доначисленные налоги. Переход происходит по закону, а не по вашему уведомлению: налоговая может увидеть превышение по декларации или по движению денег на счетах и пересчитает налоги с 1-го числа месяца. Если счёт уже заблокировали — что делать, в статье «Заблокировали счёт».

Дробить бизнес на несколько компаний или ИП, чтобы каждая оставалась в лимите, — не выход: налоговая доказывает такие схемы и доначисляет налоги по общему режиму. Об этом — в статье о дроблении бизнеса.

Пример в рублях: ИП прошёл порог 20 млн в сентябре

ИП на УСН «Доходы» 6% оказывает услуги компаниям, поступления — 2,5 млн ₽ в месяц, в договорах цена без НДС. За 2025 год доход был меньше 20 млн ₽, поэтому с января 2026 года действует освобождение.

Если бы предприниматель заранее, к сентябрю, договорился с клиентами о цене «плюс НДС», эти деньги заплатили бы покупатели. Поэтому считать доход нужно до превышения, а не после.

Доход 2026 года решает ваш 2027-й

От итогов 2026 года зависит, как вы начнёте следующий.

• НДС в 2027 году. Если доход за 2026 год не превысит 20 млн ₽, с 1 января 2027 года вы снова освобождены от НДС — порог на 2027 год остался 20 млн ₽ (ст. 145 НК РФ в редакции закона № 228-ФЗ). Если превысит — НДС придётся платить с 1 января весь 2027 год, даже если выручка упадёт.
• Лимит УСН на 2027 год. Он равен 450 млн ₽, умноженным на дефлятор 2027 года. В проекте приказа Минэкономразвития от 5 октября 2026 года коэффициент — 1,153, при нём лимит составит 518,85 млн ₽. Это проект: окончательную цифру даёт подписанный приказ (дефлятор на 2026 год подписали 6 ноября 2025 года), поэтому пересчитайте лимит по нему — 450 млн ₽ × коэффициент.
• Переход на УСН с 2027 года. ООО на общем режиме может перейти, если доходы за 9 месяцев 2026 года не больше 367,875 млн ₽ и соблюдены остальные условия. Уведомление — не позднее 31 декабря 2026 года. Срок пропущен — до 2028 года останетесь на общем режиме.

Если ваш доход за 2026 год окажется около 20 млн ₽, посчитайте заранее, в каком году придёт крупная оплата: на УСН доход признаётся в день поступления денег, и платёж 30 декабря и платёж 11 января — это разные налоговые годы. Все сроки отчётности и платежей — в календаре отчётности на 2026 год.

Что делать, если вы близко к лимиту

1. Посчитайте доход нарастающим итогом с 1 января по поступлениям, а не по актам и отгрузкам. Добавьте продажу имущества и прочие доходы, уберите займы и вклады учредителей.
2. Сделайте прогноз до конца года по месяцам с учётом ожидаемых авансов: в каком месяце накопленная сумма пройдёт 20 млн ₽ или 490,5 млн ₽.
3. Проверьте договоры. Если цена указана «НДС не облагается» без оговорки, после порога налог придётся платить из неё. Пересоглашайте цену «плюс НДС» до превышения.
4. Выберите ставку НДС заранее: 5% или 7% без вычетов либо 22% с вычетами. Сравнение — в статье про НДС на УСН.
5. У ООО у лимита 490,5 млн ₽ — сравните сценарии: сдержать рост до 1 января или спокойно перейти на общий режим. Иногда второе выгоднее, особенно если покупатели работают с НДС. Режимы на цифрах — в статье как выбрать систему налогообложения.
6. Проверьте численность с учётом совместителей и подрядчиков по ГПХ.
7. Если порог пройден — начисляйте НДС с нужной даты и не ждите, пока налоговая напишет сама.

Если ваш доход стабильно меньше 1,5 млн ₽ в месяц, следить за лимитом можно раз в квартал по выписке — до 20 млн ₽ вам далеко. Подключать специалиста имеет смысл, когда до порога остаются месяцы: цена ошибки здесь — сотни тысяч рублей НДС, а не штраф в 200 ₽. Бухгалтерское обслуживание ООО на УСН «Доходы» у нас — от 7 900 ₽ в месяц, контроль лимитов входит в работу.

Частые вопросы