УСН «доходы минус расходы» в 2026 году: кому выгодна, сколько платить и какие расходы можно списать

Как считается налог на УСН «доходы минус расходы»

Формула простая: (доходы − расходы) × 15%. Доходы те же, что на «Доходах», — выручка и прочие поступления. Расходы — только те, что связаны с бизнесом, оплачены и подтверждены документами (п. 2 ст. 346.16, ст. 346.17 НК РФ). Если расходы за год больше доходов, база равна нулю (п. 2 ст. 346.18 НК РФ), но минимальный налог всё равно придётся заплатить.

• Ставка. Базовая — 15%. Регион может снизить её до 5%, но только для видов деятельности и по критериям, которые определило Правительство (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Действующую ставку проверьте в карточке своего региона на сайте ФНС.
• Как считать авансы. Нарастающим итогом с 1 января: (доходы − расходы с начала года) × 15% минус авансы, уже начисленные за прошлые кварталы (п. 4 и 5 ст. 346.21 НК РФ). Если во втором квартале прошёл крупный учтённый расход, аванс за полугодие может выйти нулевым: налог с начала года окажется меньше уже начисленного за первый квартал.
• Когда платить. Авансы — по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, до 28-го числа следующего месяца. Налог за год: ООО — до 28 марта, ИП — до 28 апреля следующего года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Декларацию сдают до 25 марта и 25 апреля соответственно (ст. 346.23 НК РФ). Все даты с переносами — в календаре отчётности на 2026 год.
• Страховые взносы. Главное отличие от «Доходов»: там взносы вычитают прямо из налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), а здесь они просто расход. Рубль взносов снижает налог на 15 копеек, а не на рубль. Как работает вычет на «Доходах» — в статье как уменьшить УСН на страховые взносы.
• Взносы ИП за себя в 2026 году: 57 390 ₽ до 28 декабря и 1% с дохода сверх 300 000 ₽ (не больше 321 818 ₽) до 1 июля 2027 года (ст. 430 НК РФ). На этом объекте обе части идут в расходы, а 1% считают не со всей выручки, а с доходов, уменьшенных на расходы. Сами взносы за себя при расчёте этого 1% из доходов не вычитают (пп. 3.1 п. 9 ст. 430 НК РФ).

Кому выгодна: граница 60% и почему она сдвигается

При ставках 6% и 15% налоги равны, когда расходы составляют 60% выручки: 15% от оставшихся 40% — это те же 6% от всей суммы. Так выглядит сравнение для бизнеса с доходом 10 млн ₽ в год, если налог на «Доходах» ничем не уменьшается:

На практике налог на «Доходах» почти всегда меньше 6%: его уменьшают взносы. Работодатель вычитает взносы за работников, но не больше половины налога. ИП без работников вычитает свои взносы целиком. А на «доходах минус расходах» те же взносы — лишь часть расходов. Поэтому граница сдвигается вверх.

Как посчитать свою границу. Граница = 1 − (ставка «Доходов» после вычета взносов) ÷ (ставка «доходы минус расходы»). Например, взносы за работников — 2% выручки: налог на «Доходах» фактически 6% − 2% = 4%, граница = 1 − 4 ÷ 15 ≈ 73%. Поэтому популярное правило «выгодно при расходах 70–75%» — частный случай, а не закон для всех.

Кому объект обычно подходит: торговле с закупкой товара, производству, общепиту, стройке — там, где большую часть денег съедают закупки и подрядчики. Кому почти никогда: услугам, консалтингу, IT, где основной расход — зарплата и сам владелец. Сравнение с патентом, ОСНО и АУСН — в статье как выбрать систему налогообложения, отдельно про автоматизированную упрощёнку — переход на АУСН. Для ИП на общей системе расчёт на трёх примерах — в статье «ОСНО для ИП».

Три расчёта: услуги, торговля, убыточный год

1. ИП без работников, услуги: доход 4 млн ₽, расходы 30%

Расходы — 1 200 000 ₽: аренда, реклама, сервисы, подрядчики. Взносы за себя считаются отдельно; для простоты считаем, что ИП заплатил их в 2026 году — на «доходах минус расходах» взнос становится расходом в том году, когда уплачен.

«Доходы» дешевле на 250 032 ₽. Для этого ИП объекты сравняются, только когда расходы дойдут примерно до 70% выручки.

2. ООО, торговля: доход 18 млн ₽, расходы 85%

Расходы — 15 300 000 ₽: закупка товара, аренда, зарплата двух сотрудников и 600 000 ₽ взносов за них, бухгалтерия. Доход и в 2025, и в 2026 году не выше 20 млн ₽, поэтому НДС в этом примере нет.

По налогу «доходы минус расходы» выгоднее на 135 000 ₽, а с учётом стоимости учёта — на 39 000 ₽. Учёт расходов дороже по понятной причине: нужно собрать и проверить документ на каждую закупку. Если бы расходы были 80%, выгода от 15% почти исчезла бы: при таких взносах граница для этого ООО — 80%.

3. ООО, убыточный год: доход 10 млн ₽, расходы 10,4 млн ₽

Компания закупила оборудование и запустила новое направление. Налог по ставке 15% — ноль, база нулевая. Но платить придётся минимальный налог — 100 000 ₽ (1% от 10 млн ₽). На следующий год в расходы можно включить 100 000 ₽ разницы между минимальным и обычным налогом и перенести 400 000 ₽ убытка. На «Доходах» та же компания заплатила бы 600 000 ₽ минус вычет взносов — объект «доходы минус расходы» здесь всё равно выгоднее.

Минимальный налог 1%: когда платят и что потом

Минимальный налог — 1% от всех доходов за год. Его платят вместо обычного, если налог по ставке 15% меньше этой суммы или вышел убыток (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Считают его только по итогам года: авансы в течение года платят по обычной ставке.

• Разница не пропадает. Минимальный налог минус налог, исчисленный обычным порядком, можно включить в расходы следующих лет — в том числе увеличить на эту сумму убыток (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
• Убыток переносится на 10 лет вперёд и уменьшает базу будущих лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
• Авансы засчитываются. Если за год авансов заплачено больше, чем минимальный налог, остаток останется на едином налоговом счёте. Если меньше — доплатите разницу в срок уплаты годового налога.

В плохой год налог не больше 1% выручки, но и не ноль: убыток не освобождает от платежа.

Какие расходы учитываются в 2026 году

Основа — перечень п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Чаще всего владельцы списывают:

• стоимость товаров для перепродажи (пп. 23) и материалы, сырьё (пп. 5);
• аренду и лизинговые платежи (пп. 4);
• зарплату, больничные за счёт работодателя (пп. 6) и страховые взносы (пп. 7);
• рекламу (пп. 20), бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги (пп. 15);
• НДС по оплаченным покупкам, если он не принимается к вычету (пп. 8);
• основные средства — оборудование, транспорт, технику (пп. 1).

Что изменилось в 2026 году. Раньше перечень был закрытым: чего нет в списке, того не спишешь. С 1 января 2026 года в него добавлен пп. 45 — «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25» НК РФ, то есть по правилам налога на прибыль (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Требования к таким расходам — те же, что у компаний на общей системе, включая ограничения и нормы из главы 25. Например, теперь можно учесть консультационные услуги (пп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ) и представительские расходы — переговоры с партнёрами, их приём и транспорт, но не развлечения — в пределах 4% от расходов на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК РФ). Условие прежнее: расход оплачен и подтверждён документами.

Что по-прежнему нельзя:

• расходы без документов или не связанные с бизнесом — критерии п. 1 ст. 252 НК РФ (обоснованность и подтверждение) действуют для всех расходов на этом объекте;
• дивиденды (п. 1 ст. 270 НК РФ), штрафы и пени, уплаченные в бюджет (п. 2 ст. 270 НК РФ);
• неоплаченные расходы: пока не заплатили поставщику, расхода нет.

Когда расход «срабатывает». На УСН расход признаётся после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), а у некоторых расходов есть свои условия:

Пример ловушки: в декабре закупили товар на 3 млн ₽ и оплатили, а продали его в феврале. В этом году расхода нет, и налог за год выйдет больше, чем вы рассчитывали по выписке из банка. Расход появится только в следующем году.

Если вы платите НДС 5% или 7%

С 2025 года бизнес на УСН — плательщик НДС, но в 2026 году освобождён от него, если доход за 2025 год и с начала 2026 года не превысил 20 млн ₽. Если порог превышен и вы выбрали специальную ставку 5% или 7%, входной НДС от поставщиков к вычету не принимается. Здесь объект «доходы минус расходы» даёт ещё одно преимущество: такой НДС можно включить в расходы (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). На «Доходах» он просто теряется. При ставке 22% с вычетами входной НДС принимают к вычету, и в расходы он не идёт. Остальные пороги УСН на 2026 год — в одной таблице в статье «Лимит УСН в 2026».

Пороги, ставки и выбор между 5%, 7% и 22% — в статье НДС на УСН в 2026 году.

Частые ошибки и чем они кончаются

Как налоговая проверяет декларацию — в статье о камеральной проверке, как считают штраф и пени — штраф за неуплату налогов. Отдельный риск для бизнеса с большой долей расходов — налоговая нагрузка ниже средней по отрасли: налоговая нагрузка в 2026 году.

Как перейти с 6% на 15% и обратно

• Уже на УСН. Объект меняют раз в год, с 1 января. Уведомление подают в налоговую до 31 декабря предыдущего года; в течение года объект поменять нельзя (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
• Новый ИП или ООО. Объект указывают в уведомлении о переходе на УСН. Его подают в течение 30 календарных дней с постановки на учёт (п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ), иначе бизнес окажется на общей системе.

С первого дня на новом объекте храните документы на каждый расход: договоры, акты, накладные, чеки, платёжки. Без них расход в налоговой базе не устоит.

Что сделать до 31 декабря

1. Возьмите выручку и расходы за девять месяцев текущего года из банковской выписки.
2. Вычеркните всё, что не подтвердите документами, и личные траты.
3. Посчитайте долю расходов в выручке и сравните со своей границей из таблицы выше: учтите взносы за работников или свои взносы ИП.
4. Проверьте ставку «доходы минус расходы» в своём регионе на сайте ФНС.
5. Прибавьте разницу в стоимости учёта: на «доходах минус расходах» бухгалтерия дороже.
6. Если 15% выгоднее с запасом — подайте уведомление о смене объекта до 31 декабря.

Честно: если ваша доля расходов в пределах 5 процентных пунктов от границы, менять объект не стоит. Выгоду съест стоимость учёта и риск, что часть расходов не примут. Если выручка скачет, считайте на осторожном сценарии. Посчитать самостоятельно по этой статье вполне реально. Помощь нужна, когда расходов много разных видов, есть НДС или вы не уверены в документах.

Частые вопросы