Отсрочка и рассрочка по налогам в 2026 году: кому дают, сколько стоит и что делать, если не дают

Чем отсрочка отличается от рассрочки

Оба способа переносят срок уплаты на более поздний (ст. 61 НК РФ). Разница — в том, как вы потом платите.

Перенести можно и налог, срок которого ещё не наступил, и уже образовавшийся долг — всё отрицательное сальдо единого налогового счёта или его часть (п. 3 ст. 61 НК РФ). Что такое сальдо ЕНС и почему все налоги платятся 28-го числа — в статье «Сроки уплаты налогов на ЕНС в 2026 году». Срок по уже возникшему долгу считают с даты решения, а по налогу, срок уплаты которого ещё не наступил, — с этого срока (п. 1 ст. 64 НК РФ). Повторно по тем же суммам отсрочку не дают, и больше суммы, указанной в заявлении, тоже (п. 4 ст. 61 НК РФ).

Когда налоговая даёт отсрочку по налогам: семь оснований

Достаточно одного основания из п. 2 ст. 64 НК РФ, но его нужно подтвердить документами. «Кассовый разрыв» или «клиенты задержали оплату» сами по себе основанием не являются.

• Угроза банкротства устанавливается не со слов, а по результатам анализа финансового состояния компании на дату заявления — по официальной методике. Налоговая смотрит, появятся ли признаки банкротства, если вы заплатите всю сумму сразу.
• Сезонность — только по перечню сезонных отраслей и видов деятельности (постановление Правительства РФ от 06.04.1999 № 382). Долю дохода от сезонной деятельности нужно подтвердить документом.
• Доначисления по проверке: заявление подают после решения по проверке, не позднее 10 дней после его вступления в силу. Пропустили — по этому основанию уже не получить. Ещё два условия: компании или ИП должен быть хотя бы год, а поступления на счета за три месяца должны быть меньше краткосрочных долгов — так налоговая проверяет, что разом заплатить вы действительно не можете (п. 5 ст. 64 НК РФ). Организация в процессе реорганизации эту рассрочку не получит. Как проходит проверка и когда решение вступает в силу — в статье «Выездная налоговая проверка».

Сколько стоит: проценты против пеней

Проценты по отсрочке и рассрочке считаются от ключевой ставки Банка России, которая действовала в период отсрочки (п. 3 ст. 64 НК РФ). Пени в это время на перенесённую сумму не идут — со дня, когда решение вступило в силу (пп. 4 п. 7 ст. 75 НК РФ). Если ставка меняется, проценты за каждый период считают по той, что действовала в эти дни. Расчёты ниже — при ключевой ставке 14% годовых (на этом уровне Банк России сохранил её 23 октября 2026 года); при другой ставке пропорции те же:

• ½ ключевой ставки — 7% годовых (основания 3–5);
• вся ключевая ставка — 14% годовых (доначисления по проверке);
• пени у ИП — 1/300 ставки в день, это около 17% годовых; у организации с 31-го по 90-й день просрочки — 1/150, около 34% годовых (п. 4 и 5.1 ст. 75 НК РФ).

Пример. Долг 1 000 000 ₽, деньги будут через 90 дней, ключевая ставка всё это время не меняется и равна 14%.

У ООО отсрочка в этом примере дешевле пеней в четыре раза. Но экономия больше 50 тысяч — не главное: без отсрочки к пеням добавятся требование об уплате, списание денег со счёта и блокировка операций. Как устроены пени и как проверить их расчёт — в статье «Пени по налогам в 2026 году».

Рассрочка считается так же, но проценты идут только на остаток. Долг 1 200 000 ₽ на 12 месяцев равными платежами по 100 000 ₽ под 7% годовых обойдётся примерно в 45 500 ₽ процентов — меньше 4% от суммы долга.

Обеспечение: главный барьер

На практике малый бизнес чаще всего спотыкается не об основание, а об обеспечение. Отсрочку и рассрочку дают под залог имущества, поручительство или банковскую гарантию (п. 7 ст. 61, п. 6 ст. 64 НК РФ), и решение не вступает в силу, пока обеспечение не оформлено.

• Залог — имущество, которое налоговая сможет продать, если вы не заплатите: недвижимость, транспорт, оборудование.
• Поручительство — третье лицо (например, другая компания собственника) обязуется заплатить за вас.
• Банковская гарантия — банк платит налоговой, если не заплатите вы. Стоит денег: банк берёт комиссию и сам проверяет вашу финансовую устойчивость.

С 1 сентября 2026 года при рассрочке по доначислениям проверки вместо банковской гарантии можно предложить залог или поручительство — раньше годилась только гарантия (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Для компании, которой банк гарантию не даст, это единственный реальный путь.

Кто принимает решение и как быстро

Заявление подают только в электронном виде — через личный кабинет налогоплательщика или оператора электронной отчётности (п. 5 ст. 61 НК РФ). Форма и порядок утверждены приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@. Рассматривает его не ваша инспекция, а уровень выше:

Решение принимают в течение 10 рабочих дней. Если налоговой нужны дополнительные сведения, срок могут приостановить, но не больше чем на 20 календарных дней (п. 9 ст. 64 НК РФ). Для региональных и местных налогов решение ещё согласуют с финансовым органом региона или муниципалитета (п. 2 ст. 63 НК РФ).

Что показать налоговой: документы

Налоговая должна увидеть три вещи: что основание реально есть, что деньги появятся до конца срока и что долг обеспечен.

1. Заявление с основанием, суммой и сроком. Без любого из них заявление не рассмотрят (п. 9 ст. 64 НК РФ).
2. Документы по основанию: акт о стихийном бедствии и расчёт ущерба, госконтракт и подтверждение задержки оплаты, расчёт доли сезонного дохода, финансовая отчётность для анализа угрозы банкротства, решение по проверке.
3. Перечень дебиторов — кто вам должен, по каким договорам, на какие суммы и в какие сроки заплатит. Это главный довод, что деньги на погашение придут.
4. Документы об обеспечении: проект договора залога и документы на имущество, договор поручительства или банковская гарантия.

С 1 сентября 2026 года справки банков об оборотах по счетам, об остатках денег и о картотеке неоплаченных документов прикладывать больше не нужно (п. 4 ст. 64 НК РФ в редакции Федерального закона № 425-ФЗ). Во многих статьях они по-прежнему значатся в списке — это устаревшие сведения.

Кому откажут

Даже при наличии основания отсрочку не дадут, а уже выданную отменят, если есть обстоятельства из ст. 62 НК РФ:

• возбуждено уголовное дело о налоговом преступлении — в отношении вас, директора или того, кто ведёт учёт. С 1 сентября 2026 года сюда прямо добавлен бухгалтер, в том числе бывший;
• вы оспариваете ту самую сумму, которую просите отсрочить;
• в течение трёх лет до заявления вам уже прекращали отсрочку или рассрочку за нарушение условий или вы не заплатили по её окончании;
• организация ликвидируется или по ней возбуждено дело о банкротстве;
• в отношении вас идёт дело о налоговом правонарушении по проверке, и недоимка со штрафом по нему больше 10% суммы заявления или больше 100 000 ₽; то же — для дела об административном налоговом правонарушении (новые основания с 1 сентября 2026 года);
• гражданин уезжает из России на постоянное место жительства.

Отказ должен быть мотивированным, его можно обжаловать. Отдельно — НДФЛ за сотрудников: правила об отсрочке не распространяются на налоговых агентов (п. 9 ст. 61 НК РФ). Будущие платежи удержанного НДФЛ отсрочить нельзя — это деньги работников, и за их задержку штраф 20% по ст. 123 НК РФ.

Что будет, если сорвать график

При нарушении условий налоговая вправе досрочно прекратить отсрочку или рассрочку. Решение направляют в течение пяти дней, а весь остаток долга с процентами нужно заплатить в течение одного месяца. Пени снова начисляются со дня, следующего за днём получения решения (ст. 68 НК РФ).

И ещё три года после этого новой отсрочки вам не дадут (пп. 4 п. 1 ст. 62 НК РФ). Поэтому график стоит составлять с запасом, а не впритык к ожидаемой выручке. И не забывать о текущих налогах: рассрочка касается только суммы из решения, а новые платежи идут в обычные сроки.

Если оснований нет: что делать

У большинства небольших компаний с кассовым разрывом ни одного основания из ст. 64 нет. Тогда выбирают из того, что реально доступно.

Про мировое соглашение — частое заблуждение. Договориться с налоговой «миром» по обычному долгу на ЕНС нельзя. По разъяснениям ФНС (письмо от 17.08.2023 № БВ-4-7/10590@) мировое соглашение заключают только в суде: по спорам об оспаривании решения налоговой или о взыскании недоимки, доначисленной по проверке, и в деле о банкротстве. Снизить налог или изменить правила начисления пеней им нельзя — можно только договориться о графике погашения на условиях, близких к ст. 64 НК РФ. Для владельца это не способ сэкономить, а способ сохранить бизнес, когда до суда уже дошло.

Специальные отсрочки Правительства. Иногда Правительство само переносит сроки уплаты для пострадавших групп — без заявления, без процентов и без обеспечения. Пример — постановление Правительства РФ от 25.08.2026 № 1074: продавцам одной из площадок, пострадавшим от атак беспилотников на её склады, сроки уплаты налогов и взносов продлены на 12 месяцев, долг гасится равными ежемесячными частями, проценты не начисляются, заявление не нужно. Такие меры принимают под конкретное событие или регион, поэтому, если ваш бизнес пострадал от чрезвычайной ситуации, сначала проверьте, нет ли для вас готовой меры, и только потом собирайте документы на отсрочку. О налогах продавцов маркетплейсов — в статье «Бухгалтерия для селлеров».

Если по долгу уже пришло требование, сроки начинают работать против вас: что делать в первые дни — в статье «Требование из налоговой», как идёт списание со счёта и когда его можно остановить — в статье «Налоговая списала деньги со счёта», а если счёт уже заблокировали — в статье «Заблокировали счёт».

Порядок действий, если налог платить нечем

1. Проверьте долг. Сверьте сальдо ЕНС с декларациями, уведомлениями и выпиской: часть суммы может оказаться ошибкой.
2. Посчитайте разрыв. Сколько не хватает, когда придут деньги и от кого. Если разрыв на пару недель — дешевле заплатить пени, чем собирать документы.
3. Проверьте основание и запреты. Есть ли у вас одно из оснований ст. 64 и нет ли обстоятельств из ст. 62. Нет основания — переходите к альтернативам.
4. Найдите обеспечение. Что можно отдать в залог, кто может поручиться, даст ли банк гарантию. Без этого заявление не имеет смысла.
5. Подайте заявление заранее — до срока уплаты или сразу после появления долга, вместе с ходатайством о приостановлении уплаты.
6. Платите бесспорное. Текущие налоги, НДФЛ за сотрудников и то, что можете, — платите в срок, пока заявление рассматривают.
7. Составьте график с запасом и держите его: срыв — это месяц на весь остаток и три года без отсрочек.

Честно: если долг в пределах месячной выручки и деньги точно придут в ближайший месяц, отсрочка обычно не стоит усилий — проще заплатить с пенями. Подавать заявление имеет смысл, когда долг крупный, срок погашения — месяцы, а у вас есть основание и обеспечение. Особенно после доначислений по проверке: там на подачу всего 10 дней после вступления решения в силу.

Частые вопросы