Туристический налог в 2026 году: что делать гостиницам и ИП с объектами размещения

Кто платит туристический налог, а кто нет

Налог местный: он действует только там, где его ввёл муниципалитет (в Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе и на территории «Сириус» — законом самого субъекта или территории). Плательщики — организации и физлица, которые оказывают услуги по предоставлению мест для временного проживания в объектах, принадлежащих им на праве собственности или ином законном основании (ст. 418.2, п. 1 ст. 418.3 НК РФ).

Ключевое условие — объект включён в реестр классифицированных средств размещения. На 2025 и 2026 годы есть переходное правило: если местная администрация передала в налоговую сведения об объектах размещения и они опубликованы, такие объекты считаются включёнными в реестр со дня публикации (п. 3 ст. 418.3 НК РФ). Поэтому проверьте не только реестр, но и муниципальный перечень.

Ставка туристического налога в 2026 году

Конкретную ставку устанавливает муниципалитет, НК задаёт только потолок (п. 1 ст. 418.5 НК РФ). Ставку можно дифференцировать по сезонам (по кварталам или месяцам), по типу и категории объекта размещения (п. 2 ст. 418.5 НК РФ) — поэтому смотрите решение своего муниципалитета, а не новости про соседний город.

Независимо от ставки налог не может быть меньше минимального: 100 ₽ за каждые сутки проживания (п. 1 ст. 418.7 НК РФ). На дешёвых номерах работает именно минимум, а не процент.

Налоговая база и льготные категории гостей

База — стоимость услуги по временному проживанию без самого налога и без НДС (п. 1 ст. 418.4 НК РФ). Если налог уже включён в итоговую цену, его выделяют по расчётной ставке: цена без НДС × ставка / (100 + ставка); при 2 % это 2/102. Стоимость проживания не включается в базу, если гость предъявил документы, подтверждающие льготный статус (п. 2 ст. 418.4 НК РФ). Среди них:

• Герои Советского Союза и Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
• участники и инвалиды Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий, участники специальной военной операции;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
• другие категории из перечня п. 2 ст. 418.4 НК РФ.

Муниципалитет может добавить свои категории (п. 3 ст. 418.4 НК РФ). Практический совет: делайте копию или фиксируйте реквизиты документа льготника — без них налоговая при проверке доначислит налог вам.

Как рассчитать налог: три примера

Налог считается на момент полной оплаты проживания гостем (п. 1 ст. 418.7 НК РФ): процент от базы, но не меньше 100 ₽ за сутки. Примеры для ставки 2 %:

Итоговая сумма за квартал — сумма налога по всем гостям во всех ваших объектах в муниципалитете (п. 2 ст. 418.7 НК РФ). Налоговый период — квартал (ст. 418.6 НК РФ), авансов внутри квартала нет.

Частая ошибка — считать процент от цены, в которую налог уже «зашит». База — стоимость проживания без налога: если номер стоит 6 000 ₽ в сутки, гость платит 6 000 ₽ плюс налог, а не 6 000 ₽, из которых вы потом вычитаете 2 %. Иначе налог вы платите из своей выручки.

Предоплата, отмена брони и неявка гостя

• Оплата частями. Налог относится к кварталу, в котором гость рассчитался полностью, — даты проживания и предоплаты значения не имеют (п. 1 ст. 418.7 НК РФ). Бронь оплачена в марте частично, остаток — в апреле: налог попадает во II квартал.
• Гость оплатил, но не приехал или номер простаивал. Услуга проживания не оказана — объекта налогообложения нет (ст. 418.3 НК РФ), налог не платится.
• Бронь отменили уже после квартала полной оплаты или льготу подтвердили позже. Налог уменьшают уточнённой декларацией за квартал полного расчёта, а не текущей. Если же налог оказался занижен — уточнёнка обязательна (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Декларация и уплата: сроки 2026 года

Декларация сдаётся в налоговую по месту нахождения объекта размещения не позднее 25-го числа месяца после квартала (п. 1 ст. 418.9 НК РФ). Если в одном муниципалитете несколько объектов в разных инспекциях, можно сдавать единую декларацию в одну из них — уведомив её не позднее чем за 30 рабочих дней до срока подачи (п. 2 ст. 418.9 НК РФ). Налог платится по месту нахождения объекта не позднее 28-го числа месяца после квартала (ст. 418.8 НК РФ).

С отчётности за I квартал 2026 года действует новая форма декларации (приказ ФНС от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1228@): в ней появились код типа средства размещения и строка для суммы льготы.

Если срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Остальные даты года — в календаре отчётности на 2026 год, а как работает единый платёж — в статье о сроках уплаты через ЕНС.

Туристический налог и УСН

Это место, где ошибаются чаще всего, потому что правила для доходов и расходов разные:

• В расходы туристический налог включать нельзя — это прямо сказано в подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
• Из доходов его можно исключить. ФНС в письме от 27.05.2025 № СД-4-3/5192@ (согласовано с Минфином) разъяснила: сумма налога, подлежащая уплате, не учитывается в доходах по УСН — и на объекте «доходы», и на «доходы минус расходы».

Пример: гость заплатил 18 360 ₽ — 18 000 ₽ за проживание и 360 ₽ налога. В доходы по УСН идут 18 000 ₽. При ставке 6 % разница — 21,60 ₽ с одного гостя, но на гостинице с сотнями заездов в квартал это заметные деньги, а главное — правильная база при проверке.

Отдельная тема для гостиниц на УСН — НДС: при доходе свыше порога упрощенцы платят НДС, и база туристического налога считается без него. Подробно — в статье про НДС на УСН в 2026 году. Общий список налогов предпринимателя — в статье какие налоги платит ИП в 2026 году.

Что будет, если ошибиться

Что делать, если пени уже начислены, — в статье о пенях по налогам в 2026 году.

Что сделать владельцу объекта

1. Проверьте, введён ли налог в вашем муниципалитете и какая ставка на каждый месяц и тип объекта.
2. Проверьте, есть ли ваш объект в реестре классифицированных средств размещения или в опубликованном муниципальном перечне.
3. Настройте цены и онлайн-бронирование так, чтобы налог добавлялся сверх стоимости проживания и не был меньше 100 ₽ за сутки.
4. Заведите порядок для льготников: какие документы принимаете и как фиксируете их реквизиты.
5. По итогам квартала сдайте декларацию до 25-го и заплатите налог до 28-го.
6. На УСН исключайте налог из доходов и не ставьте его в расходы.

Честно: если у вас одна небольшая гостиница и ставка без сезонных вариантов, посчитать налог и сдать четыре декларации в год можно самостоятельно. Помощь нужна, когда объектов несколько, ставки меняются по месяцам, много льготников или вы совмещаете УСН с НДС — тогда ошибка в базе тянет за собой и туристический налог, и УСН. Мы ведём учёт гостиниц целиком: туристический налог, квартальные декларации и УСН; сопровождение ООО на УСН — от 7 900 ₽ в месяц.

Частые вопросы