Налоги фитнес-клуба в 2026 году: абонементы, тренеры и выбор режима

Какие налоги платит фитнес-клуб

• Налог по режиму: на УСН — 6% с доходов или 15% с разницы доходов и расходов; на патенте (только ИП) — фиксированная стоимость патента; на ОСНО — налог на прибыль 25% у ООО и НДС.
• НДС — тренировки и абонементы для населения от него освобождены при любом доходе; остальная выручка на УСН облагается, только если доход за прошлый год или с начала текущего года больше 20 млн ₽.
• НДФЛ и страховые взносы с выплат тренерам, администраторам и уборщикам, если они в штате или работают по договору ГПХ с физлицом.
• Имущественные налоги — если помещение или земля в собственности.

Общая картина по режимам — в статье как выбрать систему налогообложения. Здесь — то, что отличает фитнес от других услуг.

Какой режим выбрать: УСН, патент или ОСНО

Патент — только для ИП. Если клуб оформлен как ООО, патент недоступен. Стоимость патента и разрешённые площади устанавливает регион, поэтому до подачи заявления проверьте региональный закон. Подробно о патенте и расчёте его стоимости — в статье «Патент для ИП в 2026 году».

При выборе между 6% и 15% считайте долю расходов: аренда большого зала, тренажёры в лизинге и зарплата дают клубу большие расходы. Если расходы больше примерно 60% доходов, 15% обычно выгоднее: 6% от доходов и 15% от разницы равны как раз при расходах в 60%. Но это расчёт на ваших цифрах, а не правило.

Взносы: тариф 15% для спортивного клуба

С 2026 года пониженный тариф взносов для малого бизнеса сохранился только у отраслей из перечня распоряжения Правительства от 27.12.2025 № 4125-р. Подкласс ОКВЭД 93.1 «Деятельность в области спорта» в нём есть, а фитнес-центры (93.13) входят в этот подкласс. Условия (п. 13.3 ст. 427 НК РФ): клуб в реестре МСП, основной вид деятельности по ЕГРЮЛ или ЕГРИП — из подкласса 93.1, доход от него — не меньше 70% всех доходов. Тогда с выплат сверх 1,5 МРОТ (40 639,50 ₽ в месяц) взносы — 15% вместо 30%.

Пример. Тренер в штате получает 60 000 ₽ в месяц. По общему тарифу взносы — 18 000 ₽. По пониженному: 30% с 40 639,50 ₽ (12 191,85 ₽) плюс 15% с 19 360,50 ₽ (2 904,08 ₽) — 15 095,93 ₽. Экономия — 2 904,07 ₽ в месяц на одного работника, около 35 000 ₽ в год. Если основной код у клуба другой (например, торговля спортивными товарами), льготы нет — взносы 30%.

Абонемент — это аванс: когда платить налог

Абонемент клиент оплачивает вперёд. Налоговые последствия зависят от режима.

На УСН доход признаётся в день поступления денег на счёт или в кассу — кассовым методом. Предоплата за услуги тоже доход в периоде получения, даже если тренировки ещё впереди (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Пример. ООО на УСН «Доходы» 6% в декабре 2026 года продало годовой абонемент за 36 000 ₽. Весь доход входит в 2026 год, налог с него — 2 160 ₽, хотя услуги клуб оказывает в 2027-м. Если в декабре идёт акция и продано 200 таких абонементов, это 7,2 млн ₽ дохода и 432 000 ₽ налога за год, в котором большая часть этих тренировок не состоялась.

Отсюда два практических вывода: держите резерв денег под налог с предпродаж и следите за порогами — крупная декабрьская акция может вывести клуб за 20 млн ₽ дохода, а значит, на НДС в следующем году и в право на патент у ИП.

На ОСНО доход по общему правилу признаётся по мере оказания услуг (метод начисления), а вот по облагаемым НДС услугам налог придётся заплатить уже с полученной предоплаты.

Возврат и заморозка абонемента

Если клиент расторгает договор и вы возвращаете деньги, на УСН сумма возврата уменьшает доходы того периода, в котором вы вернули деньги, — прошлую декларацию не переделывают (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина от 02.04.2021 № 03-11-11/24213).

Продолжим пример: в марте 2027 года клиент вернул неиспользованную часть — 27 000 ₽. Доходы I квартала 2027 года уменьшаются на 27 000 ₽, налог 6% — на 1 620 ₽. Если доходов в периоде возврата окажется меньше суммы возврата, уменьшить налог за счёт прошлого года не получится.

Заморозка абонемента налог не меняет: деньги уже получены и учтены на УСН в момент оплаты.

НДС: тренировки освобождены, бар и товары — нет

Главное для клуба: сами тренировки для населения освобождены от НДС при любом доходе. Подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождает услуги, оказываемые населению, по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий. Минфин подтвердил, что эту льготу вправе применять и фитнес-клуб на УСН — к абонементам и персональным тренировкам (письма от 04.04.2025 № 03-07-07/33471 и от 04.07.2025 № 03-07-11/65097).

Льгота касается не всей выручки. Платную «заморозку» абонемента Минфин к освобождённым услугам не отнёс. Бар, продажа спортивного питания и экипировки, сдача зала в аренду — тоже не физкультурные услуги населению. По корпоративным абонементам Минфин предлагает смотреть, кто фактически получает услугу. Если у клуба есть и освобождённые, и облагаемые операции, нужен раздельный учёт (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Для облагаемой части действует общий порог: клуб на УСН освобождён от НДС, пока доход за 2025 год и с начала 2026 года не превысил 20 млн ₽ (ст. 145 НК РФ). Если порог превышен в течение 2026 года, НДС по облагаемым операциям появляется с 1-го числа следующего месяца. Выбор ставки: 5% или 7% без вычетов входящего НДС либо 22% с вычетами. 22% выгоднее 5%, только если закупки с НДС больше примерно 77% облагаемой выручки (17/22), а выгоднее 7% — больше примерно 68% (15/22).

В баре и магазине, где покупатели — физлица, НДС в цену переложить сложно: налог платится из выручки. Как считать нагрузку при каждой ставке — в статье «НДС на УСН в 2026 году».

Тренеры: штат, договор, самозанятые

Граница проходит не по названию договора, а по фактическим отношениям. Тренер, который ведёт групповые занятия по расписанию клуба, подчиняется управляющему и получает фиксированную ставку за смену, — работник, как бы ни назывался договор. Если найм только начинается, пригодится статья «Первый сотрудник у ИП и ООО»; как правильно работать с исполнителем без статуса ИП — в статье «Договор с самозанятым».

Вычет за фитнес для клиентов: справка от клуба

С 2022 года граждане получают социальный налоговый вычет за физкультурно-оздоровительные услуги (подп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ). Это прямой аргумент в продажах: клиент может вернуть 13% стоимости абонемента — при лимите социальных вычетов 150 000 ₽ в год это до 19 500 ₽. Если доход клиента облагается НДФЛ по ставке 15%, возврат может достигать 22 500 ₽.

Но вычет доступен только клиентам тех клубов, которые соответствуют условиям:

• физкультура и спорт — основной вид деятельности организации или ИП;
• клуб включён в перечень Минспорта на дату оплаты услуг, а услуга — в перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг.

С 2024 года клиенту не нужны договор и чеки — нужна справка об оплате физкультурно-оздоровительных услуг по форме, утверждённой приказом ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/756@. Её выдаёт клуб по заявлению клиента. Минфин разъяснил, что справка выдаётся за оплаченные услуги после их фактического, в том числе частичного, оказания (письмо от 16.06.2025 № 03-04-05/58199). Клуб может и сам передавать сведения в налоговую — тогда клиент получит вычет в упрощённом порядке.

Частая ошибка: клуб рекламирует «вернём 13% за абонемент», а в перечне Минспорта его нет или основной вид деятельности в ЕГРЮЛ указан другой. Клиент получает отказ, а клуб — жалобы.

Касса

Оплата абонемента, разовой тренировки или товара в баре — расчёт с покупателем, и при нём нужен кассовый чек по закону о ККТ (54-ФЗ). Это касается и ИП на патенте. Если тренировки оплачивают переводом на счёт, чек тоже нужен. Какие штрафы грозят за расчёты без кассы — в статье «Штрафы за кассовую дисциплину».

Что будет, если ошибиться

Что сделать владельцу клуба

1. Посчитайте долю расходов в выручке и выберите между УСН 6% и 15%; для ИП — сравните с патентом в вашем регионе.
2. Следите за порогом 20 млн ₽ с учётом предпродаж абонементов — особенно перед новогодними акциями.
3. Держите резерв под налог с предоплат: деньги за годовой абонемент облагаются сразу.
4. Проверьте договоры с тренерами: нет ли графика, подчинения и фиксированной ставки за смену у тех, кто работает не по трудовому договору.
5. Проверьте основной ОКВЭД и наличие клуба в перечне Минспорта — и только потом обещайте клиентам вычет.
6. Настройте выдачу справок об оплате и пробивайте чек на каждую оплату, включая переводы.

Честно: небольшая студия ИП на патенте с двумя тренерами-самозанятыми может вести учёт сама. Сопровождение окупается, когда появляются штат, предпродажи на миллионы, НДС или ООО на УСН «Доходы минус расходы». У нас обслуживание ООО на УСН «Доходы» — от 7 900 ₽ в месяц, на УСН «Доходы минус расходы» и ОСНО — от 15 900 ₽.

Частые вопросы