Дивиденды учредителю ООО в 2026 году: налог, сроки и как выплатить без ошибок

Когда ООО вправе платить дивиденды

Дивиденды (часть чистой прибыли, которую участники распределяют между собой) ООО может распределять раз в квартал, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Делится прибыль пропорционально долям, если устав, принятый единогласно, не установил другой порядок (п. 2 ст. 28).

Закон проверяет компанию дважды — в день решения и в день выплаты.

Основание — п. 1 и 2 ст. 29 закона об ООО. Деталь, о которой редко пишут: если решение уже принято, а к дате выплаты чистые активы просели, платить нельзя, но долг перед участником не исчезает. Как только ограничение снято, общество обязано выплатить объявленное (абз. 2 п. 2 ст. 29).

Чистые активы: как проверить себя

Чистые активы — упрощённо всё имущество компании по балансу минус все её долги. Считают их по данным бухгалтерского баланса в порядке, который установил Минфин. Поэтому дивиденды невозможны без нормально ведущегося бухучёта: на УСН ООО тоже сдаёт баланс.

Быстрая проверка перед решением:

1. Возьмите последний баланс (годовой или промежуточный на дату решения).
2. Из суммы активов вычтите долгосрочные и краткосрочные обязательства.
3. Вычтите из результата сумму будущих дивидендов.
4. Сравните остаток с уставным капиталом плюс резервный фонд. Остаток должен быть больше.

Пример: уставный капитал 10 000 ₽, чистые активы 1 200 000 ₽. Распределить можно не больше 1 190 000 ₽ — и только если столько есть нераспределённой прибыли. Если чистые активы 8 000 ₽, платить нельзя ничего, даже при хорошей прибыли в текущем квартале: сначала закрываются прошлые убытки.

Решение участников и срок выплаты

Решение о распределении прибыли принимает общее собрание участников. Если участник один, он оформляет письменное решение единственного участника (ст. 39 закона об ООО). Решения общего собрания подтверждаются нотариально или другим способом, предусмотренным уставом или единогласным решением участников (подп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ).

В решении указывают период, за который распределяется прибыль, общую сумму, сумму на каждого участника и срок выплаты.

Налог на дивиденды в 2026 году

ООО, выплачивая дивиденды физлицу, — налоговый агент: оно само удерживает НДФЛ из суммы и перечисляет его в бюджет. Участник получает деньги уже за вычетом налога.

Основание — п. 1.1 ст. 224 НК РФ. Дивиденды входят в отдельную группу налоговых баз (п. 6 ст. 210 НК РФ) и не складываются с зарплатой: директор-учредитель с окладом и дивидендами считает пороги отдельно. Шкала до 22% к дивидендам не применяется.

Если участник — не российский резидент-физлицо, ставка другая:

Страховые взносы с дивидендов не платят: это не выплата за работу, а объект взносов — выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поэтому так важно решение участников: без него перевод учредителю с пометкой «дивиденды» могут признать оплатой труда и начислить взносы. Налог УСН или налог на прибыль ООО уже заплатило со своей прибыли, а НДФЛ с дивидендов — отдельный налог участника, который ООО удерживает сверх этого.

Расхождение в интернете. Во многих статьях до сих пор стоит порог 5 млн ₽ — он действовал до 2024 года. С 2025 года для дивидендов порог 2,4 млн ₽. Порог 5 млн в нынешней редакции ст. 224 остался, но относится к другим доходам. Если считать по старой цифре, налога удержат меньше, а недоимку и пени потом предъявят компании как налоговому агенту.

Чем нагрузка ООО отличается от ИП, у которого прибыль сразу его, — в статье «ИП или ООО: что выбрать в 2026 году». Все налоговые изменения года — в обзоре «Налоги 2026: главные изменения».

Пример: 3 млн ₽ одному и двум участникам

ООО распределяет 3 000 000 ₽ чистой прибыли за 2025 год.

Порог 2,4 млн ₽ считается на каждого человека нарастающим итогом с начала года. Поэтому единственный участник, который получил 1,5 млн ₽ в апреле и ещё 1,5 млн ₽ в октябре, со второй выплаты частично платит уже 15%: удерживать по 13% с обеих нельзя.

Сроки уплаты НДФЛ с дивидендов

НДФЛ удерживается в день выплаты. Уведомление и уплата — по общим срокам для налоговых агентов (п. 6 ст. 226 НК РФ), как с зарплаты.

Пример: решение принято 15 апреля 2026 года, деньги выплачены в понедельник 20 апреля. Уведомление — до 27 апреля (25-е — суббота, срок переносится), уплата — до 28 апреля. Крайний срок самой выплаты по закону — 14 июня. Дивиденды попадают и в 6-НДФЛ за квартал. Все даты года с переносами — в календаре отчётности.

Частые ошибки и чем они кончаются

Самая частая ошибка — смотреть на деньги на счёте, а не на баланс. Компания с хорошим оборотом может иметь непокрытые убытки прошлых лет, и тогда распределять нечего. Вторая — «дивиденды» без решения участника: деньги выведены с назначением платежа «дивиденды», а документа нет. Подтвердить, что это именно дивиденды, тогда нечем.

Если счёт всё же заблокировали — что делать, разобрано в статье «Заблокировали счёт».

Порядок выплаты по шагам

1. Закройте период в бухучёте и получите баланс на дату решения.
2. Проверьте условия ст. 29: уставный капитал, стоимость доли вышедшего участника, признаки банкротства, чистые активы до и после выплаты.
3. Определите сумму к распределению в пределах нераспределённой прибыли.
4. Оформите решение единственного участника или протокол общего собрания с подтверждением.
5. Рассчитайте НДФЛ на каждого участника с учётом выплат с начала года и порога 2,4 млн ₽.
6. Перечислите участнику сумму за вычетом налога — в срок из решения, не позже 60 дней.
7. Подайте уведомление и уплатите НДФЛ по срокам п. 6 ст. 226 НК РФ.
8. Отразите выплату в 6-НДФЛ за квартал.

Честно: если вы единственный участник, баланс без убытков, а сумма меньше 2,4 млн ₽, справиться самому несложно. Помощь нужна, когда участников несколько, прибыль делится непропорционально, есть убытки прошлых лет или учёт за прошлые периоды вызывает вопросы. Тогда разумно проверить баланс до решения — в этом поможет налоговая консультация.

Частые вопросы