Патент для ИП на розничную торговлю в 2026 году: условия, запреты и на чём его теряют
Патент для ИП на розничную торговлю в 2026 году сохранился: торговать на нём можно через магазин или павильон с залом до 150 м², через киоски, палатки, рынки и ярмарки, а также вразнос и развозом. Общие условия — доходы не больше 20 млн ₽ и не больше 15 работников.
Но в рознице патент чаще всего теряют не из-за лимита, а из-за мелочей: одна пара маркированной обуви, договор поставки с кафе по соседству или продажа через интернет. Право при этом пропадает задним числом — с начала срока патента. Ниже — где проходят границы и как их не перейти.
Коротко: что изменилось в 2026 году
Главное изменение 2026 года касается всех патентов, не только розницы: лимит дохода снижен с 60 до 20 млн ₽, в 2027 году он составит 15 млн ₽, с 2028-го — 10 млн ₽ (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Доходы по патенту и УСН складываются.
Розница из перечня патентных видов деятельности не исключена: пп. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ действуют.
Как считается стоимость патента, как его оплачивать и уменьшать на взносы, когда он выгоднее УСН — разобрано в общей статье «Патент для ИП в 2026 году». Здесь — только то, что специфично для розничной торговли.
Какая розничная торговля подходит под патент
Розничная торговля для целей патента — продажа товаров по договорам розничной купли-продажи, то есть для личного, семейного, домашнего использования покупателя (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Форма оплаты значения не имеет: наличные, карта, перевод.
| Вид торговли | Примеры объектов | Норма |
|---|---|---|
| Стационарная сеть с торговым залом | Магазин, павильон | пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ |
| Стационарная сеть без торгового зала | Киоск, палатка, место на рынке или ярмарке, торговый автомат | пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ |
| Нестационарная сеть | Развозная (автолавка, автомагазин) и разносная торговля (с рук, лотка, тележки) | пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ |
Разница между магазином и «местом в торговом центре» важна. Магазин или павильон — это помещение с торговым залом, а у магазина ещё и подсобные помещения (пп. 3, 4 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Если вы арендуете открытую площадку или бокс без признаков магазина, налоговая может не признать объект подходящим. Тип объекта и площадь зала определяются по документам: договору аренды, техническому паспорту, плану помещения (пп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
Площадь торгового зала: 150 м² или 50 м²
Это главное расхождение, которое встречается в статьях о рознице на патенте. Ответ зависит от уровня нормы:
- Налоговый кодекс запрещает патент для торговли через объекты с торговым залом больше 150 м² по каждому объекту (пп. 3 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).
- Регион вправе ограничить площадь торгового зала, число объектов и их общую площадь (пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Многие регионы так и делают, в том числе сохраняя прежний предел 50 м², — он действовал по всей стране до 2021 года, поэтому и до сих пор попадается в статьях.
В площадь торгового зала входит часть магазина с оборудованием для выкладки, расчётов и обслуживания покупателей, проходы и кассы. Подсобные, административные помещения и склад не входят (пп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Если в одном помещении зал и склад не разделены в документах, вся площадь может быть сочтена торговой.
Проверьте закон своего региона о патентной системе: в нём указан предел площади, а стоимость патента для розницы обычно считается за каждый квадратный метр зала или за каждый объект. Сумму для конкретного магазина удобно посчитать в сервисе ФНС «Расчёт стоимости патента» на nalog.gov.ru.
Формула одна: потенциальный годовой доход из закона региона × 6% × число месяцев патента / 12 (ст. 346.50, п. 1 ст. 346.51 НК РФ). Условный пример: если регион установил 20 000 ₽ потенциального дохода на 1 м² зала, то для зала 40 м² на 12 месяцев это 800 000 ₽ × 6% = 48 000 ₽ — сколько бы магазин реально ни заработал. Патент действует только в регионе, где выдан (п. 1 ст. 346.45 НК РФ): точки в разных регионах — разные патенты.
Какие товары нельзя продавать на патенте
Даже в подходящем магазине не всякая продажа считается розничной торговлей для патента. Пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ прямо исключает:
| Что не относится к рознице на патенте | Пример |
|---|---|
| Подакцизные товары из пп. 6–10 п. 1 ст. 181 НК РФ | Легковые автомобили, мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла |
| Газ | Баллонный газ |
| Грузовые и специальные автомобили, прицепы, автобусы | Продажа подержанного грузовика |
| Продукты и напитки в барах, кафе, ресторанах | Продажа напитков в зале кафе — это общепит, не розница |
| Продукция собственного производства | Пекарня продаёт свой хлеб — нужен другой патент или другой режим |
| Продажа по образцам и каталогам вне стационарной сети | Интернет-магазин, заказы по телефону, почтой |
| Маркированные лекарства, обувь, изделия из натурального меха | Одна пара кроссовок с кодом маркировки |
Обратите внимание: табак, пиво и другие подакцизные товары, которых нет в пп. 6–10 п. 1 ст. 181 НК РФ, продавать на патенте можно — при наличии лицензий и соблюдении правил оборота.
Маркированные товары: что можно, что нельзя
С 2020 года из розницы на патенте исключены три группы товаров, подлежащих обязательной маркировке: лекарства, обувь и изделия из натурального меха (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Остальные маркированные товары — молочную продукцию, воду, одежду не из меха, бельё, духи, шины и другие — на патенте продавать можно.
Запрет касается именно изделий из натурального меха, а не всей маркированной одежды: футболки, джинсы и трикотаж в перечень пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ не входят.
Риск в том, что продажа даже одной единицы запрещённой группы в рамках патента — основание потерять патент с начала его срока (пп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Если в ассортименте есть обувь или мех, выход один: совмещать патент с УСН и проводить эти продажи по УСН с раздельным учётом доходов. Как работать с системой маркировки, сколько стоит подключение и что грозит за товар без кода — в статье «Честный знак для ИП».
Продажи юрлицам, опт и интернет
- Договоры поставки и опт патентная система не охватывает (пп. 5 п. 6 ст. 346.43 НК РФ). Если кафе или ИП покупает у вас товар для своего бизнеса — регулярно, по счёту, с отсрочкой, — это поставка, а не розница. Нарушение требований п. 6 ст. 346.43 — основание утраты права на патент с начала его срока (пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
- Продажа юрлицу в розницу возможна, когда товар покупается не для перепродажи и не для использования в предпринимательской деятельности: например, бытовая химия или канцелярия для офиса через кассу магазина. Граница тонкая, поэтому крупные и регулярные продажи организациям безопаснее проводить по УСН.
- Интернет-продажи и маркетплейсы — это торговля по образцам и каталогам, она исключена из розницы на патенте (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Если онлайн-продажи отнести к патенту, есть риск утраты патента (пп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Безопасно — совмещать патент с УСН и вести онлайн-продажи по ней с отдельным учётом доходов; магазинная розница при этом остаётся на патенте. Подробнее о налогах селлеров — в статье о бухгалтерии для продавцов маркетплейсов.
Во всех трёх случаях правило одно: такие продажи нельзя вести «под патентом», иначе под угрозой весь срок патента. Если вы не подали уведомление о переходе на УСН, налоги пересчитают по общей системе: НДФЛ по шкале 13–22%, а при выручке сверх порога освобождения — и НДС.
Нужна ли онлайн-касса
Да. В магазине, павильоне и киоске ИП на патенте обязан пробивать чеки, как и на любом другом режиме. Освобождение по ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ есть только для отдельных видов торговли — например, для разносной торговли и продажи на рынках и ярмарках вне магазинов, павильонов и киосков, причём с исключениями по видам товаров. На маркированные товары освобождения не распространяются.
В чеке ИП на патенте указывает систему налогообложения «ПСН». Если вы совмещаете патент и УСН, это важно: по чекам видно, какие доходы относятся к какому режиму. Подробно про выбор кассы, регистрацию и исключения — в статье «Онлайн-касса для ИП», а про штрафы за кассовые нарушения — в статье о штрафах за кассовую дисциплину.
Что будет, если нарушить условия
| Нарушение | Последствие | Норма |
|---|---|---|
| Доходы превысили 20 млн ₽ или работников стало больше 15 | Право на патент теряется с начала его срока | пп. 1 и 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ |
| Продана маркированная обувь, лекарства или меховое изделие; продажи через интернет и по каталогам | Право на патент теряется с начала его срока | пп. 4 п. 6 ст. 346.45, пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ |
| Продажа по договору поставки, опт, площадь зала больше 150 м² | Право на патент теряется с начала его срока | пп. 2 п. 6 ст. 346.45, пп. 3, 5 п. 6 ст. 346.43 НК РФ |
При утрате права налоги за весь срок патента пересчитываются по УСН, если вы её совмещали, или по общей системе. Как засчитывается уплаченный патент, в какой срок сообщить в налоговую и когда можно вернуться — в разделе «Что будет, если вылететь с патента» общей статьи.
Частая ошибка — взять на реализацию партию обуви «на пробу» в магазин, где всё остальное на патенте, без УСН. Одна проданная пара переводит весь срок патента на общую систему: НДФЛ и НДС со всей выручки магазина за этот срок.
Что сделать магазину на патенте
- Откройте закон своего региона о патентной системе: есть ли там ваш вид торговли, какой предел площади и сколько стоит патент.
- Сверьте площадь торгового зала по договору аренды и техническим документам — без склада и подсобок.
- Пройдитесь по ассортименту: нет ли маркированной обуви, лекарств, меховых изделий, подакцизных товаров из пп. 6–10 п. 1 ст. 181 НК РФ, своей продукции.
- Если есть продажи вне розницы — интернет, поставки организациям, запрещённые товары — подайте уведомление о переходе на УСН и разделите учёт доходов.
- Проверьте кассу: в чеке должна стоять ПСН, маркированный товар — с кодом.
- Ведите книгу учёта доходов и ежемесячно сверяйте накопленный доход с лимитом 20 млн ₽ (вместе с доходами по УСН).
- Уменьшите патент на страховые взносы — порядок в статье об уменьшении патента на взносы.
Честно: один небольшой магазин на одном патенте, без маркированной обуви и без продаж организациям, владелец вполне ведёт сам. Сопровождение окупается, когда появляется совмещение с УСН, интернет-продажи, несколько точек или выручка подходит к лимиту — там одна ошибка в разделении доходов стоит пересчёта налогов за год.
Частые вопросы
Можно ли ИП на патенте торговать в розницу в 2026 году?
Да. Розничная торговля через магазины и павильоны, через киоски, палатки, рынки и ярмарки, а также развозная и разносная торговля остались в перечне видов деятельности для патента (пп. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Условия: доходы не больше 20 млн ₽, не больше 15 работников, а конкретный вид торговли должен быть в законе вашего региона.
Какая площадь торгового зала допустима на патенте?
По Налоговому кодексу — не больше 150 м² по каждому объекту (пп. 3 п. 6 ст. 346.43 НК РФ). Регион вправе установить меньший предел и привязать стоимость патента к площади (пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ), поэтому проверьте закон своего региона. Считается только площадь торгового зала, без подсобных помещений.
Какие товары нельзя продавать на патенте?
Подакцизные товары из пп. 6–10 п. 1 ст. 181 НК РФ (легковые автомобили, мотоциклы, топливо, моторные масла), газ, грузовые автомобили и автобусы, товары собственного производства, а также подлежащие обязательной маркировке лекарства, обувь и изделия из натурального меха (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
Можно ли продавать маркированные товары на патенте?
Большинство — можно: молочную продукцию, воду, табак, одежду не из меха и другие маркированные группы. Нельзя только маркированные лекарства, обувь и меховые изделия. Продажа хотя бы одной такой единицы лишает права на патент с начала его срока (пп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Нужна ли онлайн-касса ИП на патенте в рознице?
Да, в магазине, павильоне и киоске касса обязательна. Освобождение есть только для отдельных видов торговли, перечисленных в Федеральном законе № 54-ФЗ, — например, для разносной торговли и продажи на рынках и ярмарках вне торговых мест с оборудованием для сохранности товара, с исключениями по видам товаров.
Можно ли на патенте продавать юрлицам и ИП?
Продавать им по договору розничной купли-продажи можно, если товар не предназначен для их предпринимательской деятельности. Торговля по договорам поставки и оптом под патент не подпадает (пп. 5 п. 6 ст. 346.43 НК РФ) и грозит утратой права на патент с начала его срока (пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Такие продажи ведут на УСН.
Можно ли на патенте торговать через интернет?
Нет. Продажа по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе через интернет, почтой и по телефону, не признаётся розничной торговлей для патента (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Это основание утраты права на патент (пп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ), поэтому онлайн-продажи ведут на УСН.
Источники и дата сверки
Налоговый кодекс РФ: статья 181 (подпункты 6–10 пункта 1), статья 346.43 (подпункты 45, 46 пункта 2; пункт 3; подпункты 3, 5 пункта 6; подпункт 2.1 пункта 8), статья 346.45 (пункты 1, 6), статья 346.50, статья 346.51 (пункт 1). Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ, статья 2.
Федеральная налоговая служба: патентная система налогообложения.
Дата сверки: . Материал носит справочный характер: перечень видов торговли, предел площади и стоимость патента зависят от закона вашего региона.
Чем мы можем помочь
- Бухгалтерское обслуживание ИП — проверим ассортимент и площадь на соответствие патенту, настроим совмещение с УСН и будем следить за лимитом.
- Бесплатный экспресс-аудит — найдём продажи, из-за которых магазин рискует потерять патент.
Магазин на патенте — без вылета задним числом
Разделим доходы между патентом и УСН, проверим ассортимент и площадь, будем следить за лимитом 20 млн ₽. Работаем с 2018 года, у нас более 500 клиентов.
- Бесплатный аудит вашей бухгалтерии
- Обслуживание ИП — от 3 990 ₽ в месяц
- Ответственность застрахована на 10 млн ₽ (кроме минимального тарифа)